《CH1税收筹划基本理论.pptVIP

王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该如何选择呢？ 税收筹划与逃税 纳税人欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款 违法行为，按偷税处罚 案例——税收优惠 某机械制造企业计划对现有设备进行更新换代,现有两种方案可供选择：一是购买一套普通设备,价款2000万元；二是购买一种节能设备,价款2300万元,并比普通设备相比每年可节能20万元,该项设备的预计使用年限为10年。则两种方案的比较如下（暂不考虑货币的时间价值,该企业适用所得税税率为25%）： 购买普通设备：支出2000万元； 折旧抵税：2000×25%=500（万元）; 购买普通设备净支出：2000－500＝1500（万元） 购买节能设备：支出2300万元； 折旧抵税：2300×25％＝385（万元） 投资额抵税：2300×10％＝230（万元） 每年节能20万元,10年共计节能：200万元 节能净收益：200×（1－25％）＝150（万元） 购买节能设备的净支出： 2300－385－230－150＝1345（万元） 购买节能设备比购买普通设备节约支出： 1500－1345 ＝ 155（万元） 因此企业选择购买节能设备,充分享受购买节能设备的税收优惠政策。 关于课程的一些说明 课程的基础：税法、会计、财务管理等 课程的要求：作业与考试（参见课程大纲） 课程的公共信箱： nashuichouhua2007@126.com 密码：2007kuaiji1234 1.1 税收筹划的概念和特点 1.2 税收筹划的分类 1.3 税收筹划的目标 1.4 税收筹划的原则 1.5 税收筹划的基本前提、原因和实施条件 1.6 影响税收筹划的因素 1.7 税收筹划的实施流程 1.8 意 义 1.1 税收筹划的概念和特点 概念 P4 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 如果你想设立一个企业，选择合伙制还是公司制？ 征税的艺术是在鹅身上拨毛而使鹅的叫声最小。 税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。 1.2 税收筹划的分类 按税收筹划需求主体不同分类 法人、自然人 按税收筹划的区域分类 国内、国际 按税收筹划的供给主体分类 自行税收筹划、委托税收筹划 按企业生产经营的不同阶段 投资、经营、成本核算、成果分配 涉及的不同税种 商品劳务税、所得税、财产税、资源税、行为目的税 案例 2008年,建华公司计划筹资1000万元用于一项新产品的生产,制定了甲、乙、丙三个方案。假设三个方案公司的资本结构（长期负债与权益资本比例）分别为0:100；20:80；60:40。三个方案的利率都是10%,企业所得税税率均为25%。企业息税前利润预计为300万元,则企业为达到节税的目的,应选择何种方案呢？ 1.5 税收筹划的基本前提、原因和实施条件 基本前提 纳税人的权利 主客观原因 就原因举例 案例——纳税人身份的可转换性 王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的企业组织形式选择而改变企业纳税人的身份,在企业所得税纳税人与个人所得税纳税人之间进行转换。如果三人选择有限责任公司的形式,则该企业成为企业所得税的纳税人；如果三人选择合伙企业的形式,则该企业成为个人所得税的纳税人 。 案例——计税依据金额上的可调整性 某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、装修,已知该栋办公楼的原值为5000万元,董事会决定这次的维修费用预算为2500万元左右。如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则其维修支出可以一次性计入当年费用,减少当年度应纳税所得额；如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修理支出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。一次性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳税的节税利益。 两种不同方法对企业计税依据确定产生不同影响. 案例——税率上的差异性 杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人,年收入预计在50万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。三种合作方式的税负比较如下： 第一, 调入报社。在这种合作方式下,其收入属于工资、薪金所得,应适用5％～45％的九级超额累进税率。杨先生的年收入预计在50万元左右,