《中国人民大学出版社财政学》第七版第十一章税收制度和税收管理制度改革.pptVIP

财 政 学  6、税率：基本税率17％，13％低税率，出口商品0税率； 小规模纳税人2009年后征收3%。 7、增值税的计算方法：增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度。 基本计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率 四、土地增值税 1、征税对象：转让国有土地使用权、土地建筑物及其附属物（转让房地产）所取得的收入，减去相关的成本、费用及税金后的余额。 2、纳税义务人：在我国境内转让房地产取得收入的单位和个人。 3、作用：调节房地产转让的过高收入。 二、企业所得税 1、纳税人：是指在中国境内实行独立经济核算的企业和组织。 2、课税对象：是指纳税人的生产经营所得和其他所得。 3、税率：25％法定税率.内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、应税所得：应纳税所得额=（年）收入总额—（年）准予扣除项目金额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 注意：应纳税所得额与企业会计利润不同，它是以会计利润为基础，经过纳税调整确定的，因此应纳税所得额实务操作中的计算方法及公式为：应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、个人所得税 1、概念：它是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象的一种税。我国现行个人所得税的税制模式是分类所得税制 2、纳税人：依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 （1）住所标准；在中国境内有住所的个人。 （2）时间标准；在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 3、征税范围与税率 （1）征税范围（2）税率：累进税率和比例税率 ：分类所得税制，列举征税的个人所得共有11项。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、费用扣除额： 一般人2000元，特殊人4800元； 特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。 5、应纳税额的计算（主要介绍工资薪金应纳税计算） （1）工资薪金应纳个人所得税的一般计算： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－费用扣除额2000或4800）×适用税率－速算扣除数 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）个人取得全年一次性奖金的计税方法：2005年1月1日起 ①全年一次性奖金的含义 ②税务处理――单独作为一个月工资、薪金计算纳税，2005年1月1日起按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 ③计算方法 第一，确定应纳税所得额，有两种情况： 第一种：纳税人当月所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，则： 应纳税所得额＝全年奖金 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二种：纳税人当月所得低于税法规定的费用扣除额，则： 应纳税所得额＝全年奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得） 第二，确定适用税率和速算扣除数：当月内取得的全年一次性奖金÷12 根据其上述确定适用税率和速算扣除数。 第三，应纳个人所得税额＝应纳税所得额