2009年度企业所得税政策盘点(征收与优惠)技巧.pptVIP

（三）税收优惠的后续管理 纳税人属于已经税务机关一次性审批、受理备案和享受过渡税率优惠等项目的，在企业所得税年度申报时，应向其所属区（分）局附送《企业所得税收优惠情况报告表》 各区（分）局在日常工作中应加强对纳税人已享受税收优惠情况的后续管理。每年汇算清缴期间应对纳税人享受税收优惠情况进行审查。 L/O/G/O 2009年度企业所得税政策盘点——征收与优惠 一、总分支机构处于不同税率地区的企业所得税计算（国税函[2009]221号） 预缴计算： 1、由总机构统一计算全部应纳税所得额 2、按照国税发[2008]28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额 3、再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额。 4、再按照国税发[2008]28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，向总机构和分支机构分摊就地预缴的企业所得税款。 一、总分支机构处于不同税率地区的企业所得税计算 汇缴计算 企业年度应纳所得税额应按上述方法并采用各分支机构汇算清缴所属年度的三因素计算确定。 跨省分支机构汇总纳税相关资料 机构名称 应纳税所得额 适用税率% 三因素 已预缴税款 营业收入 职工工资 资产总额 视同分公司 300 25 1000 180 5000 15 上海分公司 300 18 1500 350