《会计基础原理与实务第六章.pptVIP

七、计价对比账户 1.典型账户：固定资产清理 固定资产清理 八、调整账户 （一）备抵调整账户 1.典型账户： （1)资产备抵账户：累计折旧、坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等 （2）权益备抵账户：利润分配 2.结构： 资产备抵账户 权益备抵账户 (二）附加账户 调整方式： 被调整账户余额+附加账户余额 = 被调整账户实际余额 主要特点： 附加调整账户的余额与被调整账户的余额一定是同一方向（借方或贷方）。 （三）备抵附加账户 1.典型账户：材料成本差异 2.主要特点： 该种账户属于双重性质账户，兼有备抵账户和附加账户的功能。当调整账户的余额方向与被调整账户的余额方向一致时，该账户起附加作用。当调整账户的余额方向与被调整账户的余额方向不一致时，该账户则起抵减作用。如： 6.2 账务处理程序的运用 账务处理程序的概念 是指将账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。 账务处理程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序； （二）科目汇总表账务处理程序； （三）汇总记账凭证账务处理程序。 各种账务处理程序的基本步骤（共同） 一、记账凭证账务处理程序 案例资料：见教材209—211页 工作步骤： 1.根据发生经济业务所取得的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 （见教材211—214页）； 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（见教材215—216页）； 3.根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账（见教材216—218页）； 4.根据记账凭证登记总分类账（见教材219—226页）； 5.月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 总结归纳 记账凭证账务处理程序图 主要特点： 根据记账凭证直接登记总分类账。 优缺点和适用范围： 优点： 简单明了，易于理解和运用；由于总分类账可详细记录和反映经济业务状况，便于查账。 缺点： 登记分类总账工作量较大。 适用范围： 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 二、科目汇总表账务处理程序 案例资料：见教材209—211页 工作步骤： 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（见教材211—214页）； 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（见教材215—216页）； 3.根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账（见教材216—218页）； 4.根据记账凭证汇总编制科目汇总表（见教材228—229页）； 5.根据科目汇总表登记各种总分类账（见教材230—236页）； 6.月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 思考：上述两种账务处理程序的工作步骤有何不同？ 总结归纳 主要特点 定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。 优缺点和适用范围 优点： 不仅可以简化总分类账的登记，还可以通过编制科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。 缺点： 由于科目汇总表和总账不能反映账户之间的对应关系，因而不便于查账和了解经济业务的内容。 适用范围： 适用于规模较大，经济业务较多的单位。 三、汇总记账凭证账务处理程序 案例资料：见教材209—211页 工作步骤： 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（见教材211—214页）； 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（见教材215—216页）； 3.根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账（见教材216—218页）； 4.根据各种记账凭证定期编制汇总记账凭证（见教材238—244页）； 5.根据汇总记账凭证登记总分类账（见教材244—253页）； 6.月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 汇总记账凭证的编制方法 2.汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证是按照“库存现金”和“银行存款”的贷方分别设置，根据汇总期内库存现金和银行存款的付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目定期加以归类汇总。计算出合计数后，据以登记库存现金、银行存款总账的贷方和各个对应账户的借方。 3.汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证通常是按照每个科目的贷方分别设置，根据汇总期内的转账凭证分别按与设置科目相对应的借方科目定期加以归类汇总，计算出合计数后，据以登记总账中有关账户的借方和设置账户的贷方。 注