2015年12月潍坊培训课件(流转税).pptx

税收风险管理系统流转税指标及模板应用解析 临沂市罗庄区国税局 许海涛一、部分新增流转税指标情况（一）应收账款与主营业务收入比率分析指标（二）农产品开具金额大于申报销售收入异常分析指标（三）小规模纳税人超标未登记一般纳税人预警指标（四）普通发票开票收入累计负数预警指标（五）企业逾期未申报车辆购置税风险提醒指标（一）应收账款与主营业务收入比率分析指标链接文件/1.1—指标属期的情况.docx【链接文件/1.1—指标属期的情况.docx指标参数链接文件/1.1—指标属期的情况.docx】 发布频度：季 发布期间：本期【功能概述】 对纳税人当期产生的应收账款占当期主营业务收入的比率进行分析，反映纳税人应收账款是否存在异常。若纳税人虚开“专用发票”，应该会增加当期的销售收入，但虚开的销售货款是无法收回的，一般挂“应收账款”账户，因此通过当期产生的应收账款占本期主营业务收入的比率来分析纳税人是否存在虚开发票疑点。【数据来源】 1.应收账款：金税三期税收管理系统《资产负债表》（2005版、2007版）应收账款。 2.主营业务收入：金税三期税收管理系统《损益表》链接文件/1.2—2005版《损益表》.doc（链接文件/1.2—2005版《损益表》.doc2005链接文件/1.2—2005版《损益表》.doc版）第1行（主营业务收入）本月数之和；金税三期税收管理系统《利润表》链接文件/1.3—2007版《利润表》.doc（链接文件/1.3—2007版《利润表》.doc2007链接文件/1.3—2007版《利润表》.doc版）营业收入本期金额。【计算口径】 应收账款与主营业务收入比率=（本期应收账款期末数-上期应收账款期末数）÷本期主营业务收入×100%（一）应收账款与主营业务收入比率分析指标 指标应用关注点： 1.通过本指标的应用，监控辖区内所有企业的应收账款季度变化情况。 2.建议重点关注应收账款为相关表格资料/1.1_应收账款与主营业务收入比率分析明细（2015年2季度）.xls负数及大额长期挂账的企业相关指标信息，负数可能有预收挂账，不及时确认收入；大额长期挂账可能虚开发票。 3.关联指标：发票开具类指标，存货类指标，纳税人购销链条分析指标等。（二）农产品开具金额大于申报销售收入异常分析指标 【指标参数】 发布频度：季 发布期间：累计 【功能概述】 将纳税人开具的农产品发票金额按年度汇总合计后与当期申报销售收入进行比对，将比对结果异常的企业进行展示，以帮助相关管理单位提高对农产品发票开具情况的监控管理水平。 【数据来源】 1.当期申报销售收入：金税三期税收管理信息系统中《营改增地区增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》相关表格资料/1.2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料.xls主表第1列一般货物及劳务和应税服务[2行（应税货物销售额）+3行（应税劳务销售额）+5行（按简易征收办法征税货物销售额）-6行（其中：纳税检查调整的货物销售额）＋7（免、抵、退办法出口货物销售额）＋8行（免税货物及劳务销售额）]＋申报表第3列即征即退[2行（应税货物销售额）+3行（应税劳务销售额）+5行（按简易征收办法征税货物销售额）-6行（其中：纳税检查调整的货物销售额）]各月本月数累加和+当期入库评估税款对应收入+当期入库稽查税税款对应收入。（二）农产品开具金额大于申报销售收入异常分析指标 2链接文件/1.4_评估自查补报税款如何查询.docx.链接文件/1.4_评估自查补报税款如何查询.docx评估补税销售收入：当期入库评估税款对应收入采集自金税三期税收管理系统定制查询-申报类报明细查询模块,申报类型选择：“自查补报”对应自查报表的销售收入。 3.稽查补税收入：金税三期税收管理系统中税款净入库查询模块，税款属性为“查补税（费）款”且预算科目不包含“滞纳金”的当期入库税款对应的计税依据。。 4.农产品发票开具金额：金税三期税收管理系统中《增值税一般纳税人申报表》及附列资料附表二中第6行（农产品收购发票或销售发票）开具金额。 【计算口径】 1.农产品收入金额（不含税）=农产品收购金额 ×87%。 2.期初存货余额+农产品收购金额（不含税）-期末存货余额增值税申报销售收入或农产品收购金额（不含税）增值税申报销售收入。（二）农产品开具金额大于申报销售收入异常分析指标 指标应用关注点：1.在本指标应用时，建议结合企业实际生产能力与当期存货数据的合理性时行配比分析。2.应用本指标时，还应重点关注农产品购入企业链接文件/1.5_%20农产品收购企业异常情况.docx期初存货与上年期末情况存在异常的企业。3.在使用本指标时应注意部分企业会出现的特殊情况（1）不使用农产品发票但在农产品票栏填列数据的企业；（2）农产品核定扣除企