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城镇土地使用税详细笔记（彩色清晰笔记） 城镇土地使用税一、纳税义务人、纳税义务发生时间纳税义务人：实际使用、管理人纳税义务发生时间：次月；新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税二、免税项目　　1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。（关键字是“自用”，这是常考的点）；　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；含全额预计算管理和差额预算管理单位，不含自收自支，自负盈亏的事业单位；　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；　　4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；　　5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；　　7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地；　　8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税；　　10.国家天然林保护工程自用的土地在2010年底前暂免征土地使用税；　　11.人民银行、铁路行业自用的土地免征土地使用税；　　12.高校后勤经济实体自用土地；国家直属储备粮，棉，糖，肉，盐库自用土地在08年底前免征土地使用税；　　13.由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目　　个人所有的居住房屋及院落用地。　　房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。　　免税单位职工家属的宿舍用地。　　民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。　　集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。　　14.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，减免征城镇土地使用税。? ? ? ? 15.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 房产税详细笔记（彩色清晰笔记） 房产税一、纳税义务人：（实际使用人、管理人）1.产权归国家的，由经营管理单位纳税；归集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.产权出典的，由承典人纳税。3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。5.无租使用其他房产，由使用人代为缴纳房产税。6.自09年1月1日起，外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产适用房产税的计征规定二、税率 计征依据 税率 应纳税额 地上建筑 自用 房产计税余值 1.2% 全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 出租 房屋租金 12% 全年应纳税额＝租金收入×12% 个人 出租 房屋租金 4% 全年应纳税额＝租金收入×12% 地下建筑 工业、商业 房产计税余值 1.2% 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－减除比例）×1.2% 出租 房屋租金 12% 全年应纳税额＝租金收入×12% 注：（一）地下建筑1.工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。（二）与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不属于房屋，不征房产税。（三）以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：1.以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；（视为自用）2.以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，视为出租，按租金收入计征房产税。（四）融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。（五）房屋附属设备和配套设施的计税规定1.若以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，都应计入房产原值，计征房产税。2.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。三、税收优惠（使用人是免税单位自用-免证）1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产免征房产税。