《5企业所得税.pptVIP

* 【例.计算题】某公司2014年实现销售收入2 000万元，视同销售收入300万元，出租房屋收入100万元，当年业务招待费支出60万元，广告费支出500万元。请计算2014年该公司税前可以扣除的业务招待费及广告费。 【答案】 业务招待费扣除为双限额，两者孰低则为限额： 发生额的60%＝60×60%＝36（万元） 当年销售收入的5‰＝（2 000＋300＋100）×5‰＝12则税前可以扣除的业务招待费＝12（万元） 调增利润总额＝60－12＝48（万元） 广告费支出限额：当年销售收入的15% =2400 ×15%=360万 调增利润总额＝500－360＝140（万元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 9.环境保护专项资金（P272） 10.保险费（P272） 11.租赁费（P272) （1）经营租赁方式：按照租赁期限平均扣除 （2）融资租赁方式：按照规定构成融资租入固定资产价值的部分 应当提取折旧费用，分期扣除，租赁费支出不得扣除。 【例.计算题】泰华贸易公司2014年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金6万元；