中国水利水电第八工程局有限公司增值税指导手册讨论稿.docx

中国水利水电第八工程局有限公司增值税指导手册第一章 增值税政策要览一、增值税政策要点（一）纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，进口货物，销售服务、无形资产和不动产的单位和个人，为增值税纳税人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，具体认定标准如下：纳税人类型行业认定标准年应税销售额其他标准一般纳税人从事货物生产销售或提供加工修理、修配劳务（生产企业）超过50万元会计核算建全从事货物批发零售的纳税人（商业企业）超过80万元会计核算建全销售服务、不动产和无形资产超过500万元会计核算建全小规模纳税人从事货物生产销售或提供加工修理、修配劳务（生产企业）50万以下（含本数）无从事货物批发零售的纳税人（商业企业）80万元以下（含本数）无销售服务、不动产和无形资产500万以下（含本数）无注1：年应税销售额或年应税服务销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，以及不经常提供应税服务的单位和个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税。注2：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。注3：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（二）征税范围1.增值税征税范围，具体如下：征税范围征税范围注释销售货物货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内应税劳务加工指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务修理修配指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务修理修配注：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于应税劳务应税服务交通运输服务陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务电信服务基础电信服务、增值电信服务现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务建筑服务工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。安装服务生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业；固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。装饰服务对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。其他建筑服务上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。金融服务经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。销售不动产转让不动产所有权的业务活动。包括建筑物、构筑物等的转让。销售无形资产转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产转让。2.视同销售规定（1）视同销售货物单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：1）将货物交付其他单位或者个人代销；2）销售代销货物；3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。（2）视同提供应税服务单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。（三）税率和征收率1.增值税税率表税率征税范围17%销售或者进口货物（适用低税率或简易征收的货物除外）；