《农产品税收政策简介.ppt

农产品税收政策简介 修订 2014年6月，根据税务交流群（QQ群号：1680168）成员的意见，对其中自产农产品免税发票抵扣问题（财税[2012]75号）做了修订。 内容 增值税-销项 一、低税率 13% 二、征收率 小规模纳税人征收率3% 三、免税 农业生产者的自产农产品 增值税-销项-免税 农业生产者： 从事农业生产的单位和个人。 农业包括农、林、牧、渔业。 包括公司、农民专业合作社、农场、 林场、茶场、养殖场、渔场、个体工商 户、家庭承包经营农场以及农户。 增值税-销项-免税 农产品： 一、农林牧渔业各种动植物的初级产品。 二、经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水、 腌制等工序加工的初级农产品。 增值税-销项-免税 下列不属于初级农产品： 一、速冻食品、方便面、副食熟食品； 二、罐头(果蔬肉蛋鱼)； 三、精制茶（17%）、边销茶（名单免税）、 药茶和茶饮料； 增值税-销项-免税 下列不属于初级农产品： 四、蜜饯、炒制果仁坚果； 五、中成药、矿物中药原料； 六、调制乳（17%）、奶制品； 七、食用植物油(13%) 增值税-进项-13%税率 一、13%税率 （一）增值税专用发票 开具180日内认证通过，当月抵扣 （二）海关进口增值税专用缴款书 开具180日内稽核比对。相符的，通知当月抵扣；不符的，180日修改核对；核对通过的，通知次月抵扣；逾期不得抵扣。 增值税-进项-收购发票 二、13%扣除率 （一）农产品收购发票五点要求：省、市 1、按规定时限、顺序、范围如实开 具，发票与实物名称、发票与货款 金额、投售人与收款人、收购业务 与物流均一致，加盖发票专用章； 增值税-进项-收购发票 2、用于收购农业生产者自产农产品 或者农户联合投售的自产农产品； 3、按投售人逐笔开具，填列身份证； 100元以下免填身份证，农业龙头 企业5000元以下或自产农产品购销 合同免填； 增值税-进项-收购发票 4、现金支付需收款方（投售人）签字 5、个人5千元、集中收购1千元以上、 单位货款(1000元)须通过银行结算 增值税-进项-收购发票 不得使用收购发票、不得抵扣： 1、向贩销户收购（联合投售除外） 收购非自产农产品 2、农产品未用于加工经营， 如燃料、建筑物等； 增值税-进项-收购发票 3、携带空白发票到县外开具， 农业龙头企业省外开具、未经批准 到县外开具； 4、未按规定填身份证、农户签字 增值税-进项-收购发票 5、个人5千元以上、 集中收购1千元以上、 单位的货款未通过银行结算。 增值税-进项-普通发票 （二）农产品销售普通发票 1、农业生产者销售自产农产品 免税发票不属于抵扣凭证? （改为县内开具收购发票） 增值税-进项-普通发票 2、贩销（非自产）农产品 （1）缴纳3%增值税的自开普通发票 税务代开普通发票（无免税字样） （2）免税发票不得抵扣！ 增值税-进项-普通发票 3、怎样判断农产品发票是可抵扣的？ （1）专用发票、海关专用缴款书 （2）税务代开专用发票（开3%抵3%） （3）税务代开普通发票（征3%抵13%）？ （4）农产品收购发票（抵13%） 增值税-进项-核定扣除 三、进项税额核定扣除 （一）2012.7.1起 （二）液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油 （三）浙江采用投入产出法 增值税-进项-核定扣除 （四）主要内容： 1、不再执行购进扣税； 2、销售时按行业平均值以耗定扣； 3、期初库存已抵扣进项转出。 增值税-进项-核定扣除 （五）优点： 1、提高扣除率，与产品税率一致； 2、不必纠结于扣税凭证； 3、低耗高产企业有竞争优势。 增值税-进项-核定扣除 （六）缺点： 1、期初库存进项必须一次性转出； 2、库存核算工作量大； 3、销售必会产生税款，难以调节； 4、未解决自产原料抵扣难题。 增值税-进项-核定扣除 （七）2013.9.1，财政部、税总发文 要求各省扩展核定扣除试点行业。 请茶叶等行业单位和协会重视！ 企业所得税-不征税收入 一、专项用途财政性资金不征税 （一）资金拨付文件 （二）资金管理办法或管理要求； （三）资金单独核算 —计入收入，计算时再减除 —费用、资产折旧摊销，不得扣除 企业所得税-免税收入 一、免征企业所得税 （一）农作物、药材、林木种植 （二）农作物新品种的选育 （三）畜禽的饲养 （四）初加工、农业服务业 —费用、资产折旧摊销，可以扣除 企业所得税-免税收入 二、减半征收企业所得税 （一）花卉、茶