1第一章 金融企业会计概论1第一章 金融企业会计概论.pptVIP

会计账簿 序时账簿 是银行现金业务的序时记录，主要是指现金收入日记簿和现金付出日记簿 现金收入日记簿和现金付出日记簿是记载和控制现金收入、现金付出笔数和金额的序时账簿，是现金收入和现金付出的明细记录 现金收入、付出日记簿应由出纳根据已办理业务并编列顺序号的现金收入的传票和现金付出传票逐笔记载，结出当日库存数，并与实际现金库存数核对相等 现金收日记簿 现金收入日记簿 柜组名称： 年 月 日 第 页 共 页 凭证号数 科目代号 户名 或 账号 计划项目代号 金额 凭证代号 科目代号 户名 或 账号 计划项目代号 金额 （位数） （位数） 复核 出纳 第四节 商业银行的基本核算方法 会计账簿 账务组织或账务处理程序 是指根据凭证对经济业务核算时，从账簿的设置，记账程序，直到账务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。合理的、科学的账务组织能保证会计核算的质量和工作效率。 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统 明细核算是按每个会计科目所属分户核算，反映各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统 综合核算则是按会计科目汇总核算，反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况的核算系统 第四节 商业银行的基本核算方法 会计账簿 账务组织 明细核算系统 由分户账、登记簿、余额表（分户账余额）、现金收付日记簿组成 首先，根据经济业务编制或审查传票；其次，根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿）；对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表 余额表 是用来填制分户账余额的一种明细表，其作用是据以核对总账和分户账余额，并计算利息 余额表的格式分为计息余额表和一般余额表两种 计息余额表，适用于计息的各科目，按有关存、贷款科目分别设立。每日营业终了，根据各账户当天的最后余额抄入表内，当天无发生额的账户或遇例假日；将上一日的最后余额填入表内，一定时期内各账户每天余额合计数即为各账户在该时期内的计息积数，是计算利息的依据。同时，当日各户余额合计数就是当日该科目的余额，据以与总账余额进行核对，保证账账相符 一般余额表，适用于不计息的各科目。根据各分户账最后余额抄列，使各账户余额集中反映，便于各科目总账与分户账余额进行核对。可根据业务需要随时编制 中国xx银行计息余额表 年 月 共 页第 页 会计 复核 记账 账号 日 期 复核盖章 合计 （位数） （位数） （位数） （位数） 1 2 . . 10 10天小计 11 12 . . 20 20天小计 21 …… 本月计息积数合计 至上月底未计息积数 应加积数 应减积数 至结息日累计应计息积数 至本月底累计未计息积数 结息日计算利息数 余额 户名 明细核算程序图 第四节 商业银行的基本核算方法 会计账簿 账务组织 综合核算系统 由科目日结单、总账、日计表组成 首先，根据同一科目的传票填制科目日结单，轧平所有当天借方和贷方发生额；其次，根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账；最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余额必须各自平衡 综合核算程序图 经济业务 转账业务凭证 现金业务凭证 科目日结单 总账 日计表 科目日结单 科目日结单是反映每一科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记账凭证，又称总传票 科目日结单主要作用是监督明细账的笔数和发生额，是轧平当日账务和登记总账的依据 科目日结单依据各科目当日的传票来编制，每个科目编制一张科目日结单，当天无发生额的科目不需编制科目日结单。其编制方法如下 一般科目日结单编制方法。每日营业终了，将同一科目的所有传票分别现金、转账、借方和贷方，加计笔数和金额及传票张数填入科目日结单有关栏内。将传票按顺序排列附在科目日结单之后 现金科目日结单的编制方法。现金科目日结单是根据一般科目日结单中现金部分编制。将当天一般科目日结单现金部分分别借方和贷方计算合计数，然后反方向填入现金科目日结单中。现金科目日结单后不附传