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企 业 会 计 模 拟 实 验 基 础 操 作 会计模拟实习 科目汇总表核算程序 账簿中过次承前的方法 横线登记式材料采购明细账的使用方法 科目汇总表核算程序 日常根据原始凭证编制记帐凭证 根据记帐凭证及时登记日记帐和明细帐 根据记帐凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类帐 总分类帐和所属的日记帐 明细帐进行核对 期末根据总帐和明细帐记录编制会计报表 举例 某企业2012年3月1日至10日发生如下业务: 1日,提取现金2000元备用. 借:库存现金 2000 贷:银行存款 2000 2日,以现金支付办公用品费500元. 借:管理费用 500 贷:库存现金 500 举例 4日,销售货物11700元,款项已存入银行. 借:银行存款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费 1700 6日,以银行存款支付电话费1000元. 借:管理费用 1000 贷:银行存款 1000 举例 8日,销售货物1170元,收到现金. 借:库存现金 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费 170 10日,采购原材料11700元,以银行存款支付. 借:材料采购 10000 应交税费 1700 贷:银行存款 11700 试算平衡 所有帐户借方发生额合计: 3170+11700+1500+1700+10000=28070 所有帐户贷方发生额合计: 500+14700+11000+1870=28070 按科目编号顺序登入科目汇总表. 根据科目汇总表登记总分类帐 总分类帐结出余额 所有日记帐、明细帐结出余额 总分类帐与所属的日记帐、明细帐进行核对 帐簿中过次承前的方法 用于同一帐户相临两个帐页之间的衔接 方便月末计算“本月合计” 横线登记式材料采购明细帐使用方法 用于计划成本法核算原材料的企业 材料采购明细帐的格式 “横线登记”的含义 同一批材料从开始采购到入库的全过程 只在一条横线以上登记反映. 材料采购明细帐月末没有余额 举例 一批材料从采购到入库经过三步帐务处理: 支付采购价款(实际成本1100元) 借:材料采购 1100 应交税费 187 贷:银行存款 1287 材料入库,结转计划成本1000元 借:原材料 1000 贷:材料采购 1000 举例 结转差异(超支) 借:材料成本差异 100 贷:材料采购 100 在实务中,为了简化核算,通常日常只做前面 第一步处理,后面两步结转计划成本和差异 等到月末编完收料凭证汇总表再统一处理. 举例 支付采购价款(实际成本900元) 借:材料采购 900 应交税费 153 贷:银行存款 1053 材料入库,结转计划成本1000元 借:原材料 1000 贷:材料采购 1000 举例 结转差异(节约) 借:材料采购 100 贷:材料成本差异 100 在实务中,为了简化核算,通常日常只做前面 第一步处理,后面两步结转计划成本和差异 等到月末编完收料凭证汇总表再统一处理. 举例 如果月末出现在途材料的情况,则需要办理结转下月的手续. 结转完本月已入库材料成本差异后,将在途材料的实际成本总金额一次登在贷方,该帐户即可结平无余额. 将在途材料的全部信息原样登在下月材料采购明细帐的第一行(或前几行). * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Crea