《第5章营业税法.pptVIP

二、营业税的税率 第3节 营业税的税目税率 1、交通运输业 2、建筑业 3、邮电通信业 4 、文化体育业 5 、金融保险业 6、服务业 7、转让无形资产 8、销售不动产 9、娱乐业 3%税率 5%税率 5~20%的税率,具体由当地省政府 确定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第3节 营业税的税目税率 【例题·多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（　）。　　A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　　B.建筑设计收入按3%　　C.邮政储蓄收入按5%　　D.金融保险业按5% 　『正确答案』AD Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有（　）。　　A.甲国企业不缴纳营业税　　B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴　　C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税　　D.境内的外商投资企业不缴纳营业税 『正确答案』BD Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、营业税计税依据的一般规定 第4节 营业税的计税依据 营业税的计税依据是营业额。 营业额－－为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、营业税计税依据的具体规定 1. 交通运输业的计税营业额。 1) 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 2) 运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 第4节 营业税的计税依据 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、营业税计税依据的具体规定 交通运输业的计税营业额。 3) 运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 4)国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额。 第4节 营业税的计税依据 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 东洋运输公司当月取得货运收入150 000元，托运装卸收入50 000元，当月还承揽一项国际业务，将货物从中国运往马来西亚，全程运费为人民币300 000元，支付给马来西亚当地运输公司的运费折合人民币120 000元。另外，该公司当月派本单位卡车司机赴英国为该国某公司提供劳务，东洋公司取得收入500 000元；计算东洋公司当月的营业额。 【答案】 东洋公司当月的营业额＝150 000＋50 000＋(300 000-120000)＝380 000(元) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyri