《第九章行为税制.pptVIP

第九章 行为税制 通过本章学习，了解我国现行行为税制的组成，明确各种行为税的意义和作用，掌握印花税、城市维护建设税和车辆购置税的具体征收制度。 第一节 行为税制概述 一、行为税的意义 行为税制是以纳税人的某种特定行为作为征税对象的税种。 特定行为是指国家通过征税所要加以限制或监督的行为。 行为税自身的特点是具有特殊的目的性。它在调节某种经济行为上，更能直接体现国家的意志，在我国社会主义市场经济中，成为宏观调控的重要工具。但是，行为税的课征目的往往不是为了取得财政收入，更不是为了通过课税使这种税收的收入不断增长。 二、行为税制的改革 （一）社会保险税 社会保险税也称为社会保障税，是国家通过立法对企业、职工、自由职业者支付或取得的工资课征的一种税. 社会保障税目前已成为西方国家的主要税种之一。凡是在征税国就业的雇主和雇员，不论国籍和居住地何在，都要在该国承担社会保障纳税义务。 社会保障税起源于美国。1935年，在罗斯福总统的领导和主持下，美国通过了历史上第一部社会保障法典——《社会保障法》。该法规定，美国自1935年开始征收工薪税。该法特别强调，铁路公司员工退职税、联邦失业税、个体业主税也归于社会保障税之内。 二战后，伴随着经济的高度发达和政治民主化趋势的加强，西方发达国家如英国、法国、加拿大都实行了“普通福利”政策，纷纷征收社会保障税。1990年世界上大约有80多个国家开征了社会保障税，到1998年，开征社会保障税国家增加至100多个。据国际货币基金组织统计，目前（2010年），全世界170多个国家里至少有132个国家实行社会保障税制度。 中国关于“开征社会保障税”提法早在1996年已经出现。在当年国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要中提出，要逐步开征社会保障税。在这之后，财政部门相关负责人在不同场合也曾表示过，将研究开征社会保障税。 在发达国家和大部分发展中国家，普遍设有社会保障税这一税种，以征收社会保障税的方式筹集社保资金，并在全国范围内统筹。而中国的养老、医疗和失业等社会保障，主要是以收取社会保险费的形式构成社保基金，大多是在省一级统筹。因为各省自己分别在做，筹集和发放的标准也不一样。如果按社会保障税筹集资金，就要全国统筹。 社会保险税的内容包括： 1.纳税人。外商投资企业、国有企业、集体企业、私营企业、事业单位以及这些企事业单位的中方职工、城镇自由职业者 2.征税范围。中国境内的各类企业、行政事业单位以及这些单位的职工，城镇自由职业者，具体税目包括老年保险、失业保险、遗嘱保险、伤残保险、医疗保险等。 3.计税依据。凡纳税人支付或取得的工资总额、城镇自由职业者和私营企业主取得的毛收入，在扣除规定的免税项目及税基限额后的余额。 4.税率水平。实行比例税率 （二）证券交易税 证券交易税是对我国境内发生证券交易行为的单位和个人征收的一种税。 1.开征证券交易税的必要性 1）开征证券交易税是加强证券市场管理的需要 2）开征证券交易税是实现税制公平的需要 2.证券交易税征收制度的设想 1）纳税人：在我国境内发生证券交易行为的单位和个人。 2）征税范围：在我国境内交易、转让的有价证券 3）计税依据：以证券交易的成交金额 4）税率：从低设计税率 5）免税：财政部发行的国库券等各种证券 6）征收管理：实行源泉扣缴和纳税人自行申报 第二节 固定资产投资方向调节税 固定资产投资方向调节税是为了贯彻国家产业政策，引导投资方向，对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税。 从2000年开始我国已暂停征收，此节内容，请同学们自学，作为了解内容。 第三节 印花税 印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。 一、开征印花税的意义 印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。 公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要问题，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。 印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。 正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英