《第二章增值税法6.pptVIP

价外费用不包括以下项目（详见P28） A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； B.同时符合以下条件的代垫运输费用： ——承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ——纳税人将该项发票转交给购买方的。 C.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 D.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　 ——由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　　 ——收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　 ——所收款项全额上缴财政。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例 商场 销售彩电 顾客 售价 2900元 会计处理 主营业务收入 包装费100元 其他业务收入 3000元 税务处理 计税销售额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 含税销售额＝不含税销售额+增值税销项税额 　　　　 ＝不含税销售额× （1+增值税税率） 不含税销售额＝含税销售额 ÷（1+增值税税率 ） 需要进行销售额换算的情形 价税合计额 商业企业零售额 普通发票上注明的销售额 价外费用（视为含税收入） 逾期包装物押金 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 练习六：某实业公司为商业企业，是增值税一般纳税人，经营范围：是销售各种材料物资，包括煤炭。2009年价外向客户收取仓储费183019.6元，未交税。问该公司的税收计算有没有错误？应该如何处理？ 处理： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 2009年收取的仓储费属价外费用，应计提销项税额 183976.67÷（1+17%）×17%=26592.60 应补缴增值税26592.60元； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）特殊情况下的销售额确定 1、折扣折让方式销售 （1）商业折扣（或折扣销售） 如果是在同一张发票上分别注明销售额与折扣额的，按折扣后的余额作为销售额，对折扣部分不单独开具发票； 如果折扣额另开发票，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 仅限于 价格折扣 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例： 2009年10月1日，某商场进行节日促销，服装一律六折销售，当天售出服装的原价为117000元（含税） ，实际售价为70200元（含税），应缴销项税额为多少？ 解：70200÷（1+17%）＝60000 60000×17%＝10200 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）现金折扣（或销售折扣） 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除； 发生在销货之后，属于一种融资行为，折扣额不得从销售额中减除，现金折扣在实际发生时作为财务费用处理。 P29 【例2－1】 例