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陕西省农村合作金融机构会计基本制度 培 训 讲 义 第一部分 我省农村合作金融机构会计基本制度 一、前言 农村合作金融机构，包括依法设立的陕西省农村信用社联合社及其派出机构、各县（市、区）农村信用合作联社、农村合作银行、农村商业银行经营管理机构及其所属分支机构和营业网点。 会计制度建设方面，专为农村合作金融机构制定的较为系统的是中国人民银行于1998年11月9日印发的《农村信用合作社会计基本制度》和《农村信用合作社出纳制度》（银发〔1998〕524号），是根据《中华人民共和国会计法》及《金融企业会计制度》等法律、法规制定的，自1999年1月1日起执行至2009年底。它是规范农村合作金融机构会计工作，全面贯彻效益性、安全性、流动性经营管理原则，准确、及时、完整、真实办理各项业务进行会计核算的依据，是检查会计工作的标准，是规范和约束会计核算行为的重要措施。出纳制度的制定，改变了农村合作金融机构长期以来一直沿用农业银行会计、出纳制度的做法，进而能够结合实际对农村合作金融机构经营管理、业务操作、工作质量、安全保障、工作考核等都作了明确规定，为农村合作金融机构的改革和发展发挥了积极的作用。 但是，随着我省农村合作金融机构体制改革的不断推进，业务经营的快速发展，农村合作金融机构会计记账工具由传统的手工记账变为计算机处理；农村合作金融机构对外柜台服务的劳动组合形式由原来单一的双人临柜制变为双人、柜组、柜员、综合柜员等多种临柜制形式并存；农村合作金融机构的会计核算由以社为单位的多级法人变为目前省联社和县级联社（行）为单位的二级法人。按照银监会对农村合作金融机构继续深化改革的目标和今后的发展方向，同时，根据国家财政部和银监会的要求，农村合作金融机构作为我国中小金融企业，在2009年度要求执行新的《企业会计准则》，提供财务会计报表。在此背景下迫切需要构建符合新企业会计准则要求，适合我省农村合作金融机构特点的会计制度体系。 农村信用社财务会计制度变革情况 项 目 财务制度 会计制度 出纳制度 旧制度 ①执行时间 2009,1,1前 2010,1,1前 ②制度名称 《农村信用合作社财务管理实施办法》 《农村信用合作社会计基本制度》 《农村信用合作社出纳制度》 ③发文文号 国税发【2000】101号 银发【1998】524号 ④发文主体 国家税务总局 人民银行 ⑤制定依据 《企业财务通则》、金融企业财务制度及税法 《中华人民共和国会计法》及《金融企业会计制度》 新制度 ①执行时间 2009,1,1起 2010,1,1起 ②制度名称 《陕西省农村合作金融机构财务管理制度》及实施办法 《陕西省农村合作金融机构会计基本制度》 《陕西省农村合作金融机构出纳制度》 ③发文文号 陕农信联社发【2009】326号 陕农信联社发【2009】299号 农信联社发【2009】300号 ④发文主体 省财厅、省联社 省联社 ⑤制定依据 《金融企业财务规则》及税法 《中华人民共和国会计法》及《企业会计准则》（2006版） 《中华人民共和国人民币管理条例》、《全国银行出纳基本制度(试行)》、《现金管理暂行条例》 注：全省农村合作金融机构信息系统2011,1,1起正式实现按新《企业会计准则》进行核算和财务报表列报。 二、我省会计制度体系的构成 2009年，省联社根据《会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合行业特点，构建了符合我省农村合作金融机构实际的会计制度体系。这就是以《会计基本制度》为主体，同时制定了《会计核算基本规范》、《会计核算应用指南》、《出纳制度》，并以此相应制定了配套的《会计主管委派制度》、《重大会计事项报告制度》、《综合业务系统柜员管理办法》、《会计档案管理实施办法》、《会计印章管理办法》、《重要空白凭证管理办法》、《会计对账管理办法》、《事后监督管理办法》等。下面重点围绕会计基本制度进行讲解。 三、《会计基本制度》讲解 《陕西省农村合作金融机构会计基本制度》（以下简称本制度），是根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其《企业会计准则-应用指南》、《企业会计准则-讲解》等相关法规，结合全省的实际而制定，共十一章三十节254条。其主体框架分为总则、会计机构与人员、会计确认与计量、会计记录与报告、会计电算化、会计档案管理、会计监督、考核与奖惩、附则。 第一章 总 则 本章共有14条内容，主要根据企业会计基本准则有关规定，阐述了制定本制度的法规依据，适用本制度的范围，指出了在我省农村合作金融机构制定相关会计规范和办法均应遵循本制度。明确了会计目标和职能，以及会计主体和会计期间，规定了会计核算的前提、基础、记账方法，以及会计计量的单位与币种，提出了会计信息的质量要求，以及会计资料管理的责任等。