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内部控制设计的理论基础 ——对人性的基本估计（风险是客观存在的） 欺诈行为未被察觉的约75%以上； 被察觉的事件中未予披露的80%左右； 在过去10年里，由路透社商业版报道过的欺诈事件大约有385000篇。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例2： 2004年10月19日，北京市中级人民法院开庭审理原国家自然科学基金委员会资金管理处会计卞中涉嫌贪污挪用公款一案，这也是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件。犯罪嫌疑人卞中，今年42岁，如果不是在庭审现场，人们很难想象作为国家自然科学基金委员会的一名普通会计，卞中是竟能贪污挪用高达2.2亿元的巨额资金，而更让人不解的是，在1995年到2003年长达8年的时间里，几十笔的巨额资金去向不明却一直没有被察觉。 内控的失效造成的结果：既管记账又管拨款、既是会计又是出纳，这为卞中的贪污挪用提供了职务上的便利。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 堡垒最容易从内部攻破 “灭六国者六国也，非秦也。 族秦者秦也，非天也。” 杜牧【阿房宫赋】 据FBI统计，80年代初，美国仅计算机欺诈而使银行蒙受的损失10倍于同期因抢劫所受损失；至1985年，欺诈造成的损失26倍于抢劫造成的损失。 许多专家的研究得出了一个难以置信的结论：最具威胁的欺诈来自企业内部。 据美国和加拿大的估计：1/3的企业员工具有不同程度（性质）的盗窃企业资产行为；以零售企业为例，30%的损失来自顾客行窃，70%为员工所偷盗。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 你们企业内部控制有问题吗 ——风险在哪里？ 薄弱的会计基础工作 你身边几个实例： （1）银行对账单的由谁核对 常见错误：由出纳员核对并编制银行存款余额调节表 正确的做法：？ * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）报销、付款流程 常见流程：手续已齐备的单据→出纳员→付款→制单→复核 漏洞：？ 规范的流程：手续已齐备的单据→稽核→制单→出纳→付款→复核 （3）出库单、领料单等的开具 常见的错误:由仓库保管人员开具等等 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 为什么“肥水不流外人田” ——能否不让肥水流出来 合理的采购流程 请购（生产、使用部门）→审批→询价或招标（专门价格信息管理人员或机构）→订购（采购部门） →验收（数量上、质量上、价格上） →付款申请→审批→付款 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 请购 采购 统购 验收 退货处理 供应商定期考核 采购预算 请购单 议价 订购单 确定供应商 订购单验收 物料和数量 验收单 评估供应商 供应商分类 要求改善 询价 比价 物料采购制度 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 为什么公司的资源变成了业务员的资源？ 销售与收款流程： 顾客订货或收集订单→谈判（至少两人） →合同签订→开具销售单→发货→装运→收款 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET
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