小企业会计实务（第2版）教学课件作者张卿项目九课件.pptVIP

项目九 期间费用的核算 四、广告、宣传费用 二、管理用固定资产折旧费 管理用固定资产折旧费，是指行政管理部门使用的固定资产的折旧费，包括办公用房屋、办公设备、办公家具等的折旧费。其会计处理见项目四中任务四“固定资产折旧的计提和账务处理”。 三、行政管理人员差旅费 五、管理用低值易耗品摊销 八、其他费用 除上述费用外，其他费用如办公费、邮电通信费、办公室水电费、办公室水电维修费、咨询费、诉讼费、财产保险费、业务招待费、小额低值易耗品费、研究费和开办费等。 支出时的原始凭证为发票和付款凭证，账务处理为： 借：管理费用 贷：银行存款或库存现金 邮电通信费 业务招待费 * 期间费用 任务一 销售费用的账务处理 销售费用是指企业在销售过程中发生的费用。包括专设销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、招待费、差旅费、专设销售机构的固定资产折旧费、销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告宣传费、售后服务费及其他费用等。 为了核算工业企业销售过程发生的费用，应设置销售费用科目，该科目属于损益类科目。企业发生销售费用时，计入销售费用科目，月末应将该账户的发生额转入本年利润科目，结转后无余额。本科目可按费用项目，设置多栏式明细账进行明细核算。 一、人工费用 人工费用是指销售机构职工和售后服务人员的薪酬。其账务处理见项目六中任务二“人工费用的计算和账务处理”。 二、折旧费用 折旧费用是指专设销售机构的固定资产（车辆、房屋、办公设备等）折旧费。其账务处理参见项目四中任务四“固定资产折旧的计提和账务处理”。 原始凭证： 固定资产折旧计提表 记账凭证 *年*月*日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 计提销售机构固定资产折旧 销售费用 5 000.00 累计折旧　　　　　 5 000.00 合 计 ￥5 000.00 ￥5 000.00 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 例9-1：永兴机械有限公司在本月固定资产折旧计提表中，专设销售机构的固定资产的折旧费合计为5 000元。 原始凭证： 1.运费发票 2.现金付出凭证 记账凭证 2011年07月05日 付字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 支付销货运费 销售费用 465.00 应交税费　　　　　 应交增值税 35.00 库存现金 500.00 合 计 ￥500.00 ￥500.00 附件 贰 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 三、运输费用 例9-2：永兴机械有限公司销售产品一批，以现金支付由本企业负担的运输费500元。 原始凭证： 1.广告费发票 2.转账支票存根 记账凭证 2011年07月09日 付 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 支付广告费 销售费用 9 000.00 银行存款　　　　　 9 000.00 合 计 ￥9 000.00 ￥9 000.00 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 例9-3：永兴机械有限责任公司签发转账支票一张支付广告费9 000元。 原始凭证： 材料出库凭证 记账凭证 2011年07月11日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 售后服务耗用材料 销售费用 100.00 原材料　　　　　 配件 100.00 合 计 ￥100.00 ￥100.00 附件 壹 张 会计主管 记账 出纳 复核