税费计算与申报教学课件作者第三版梁伟样教学课件教学课件：情境1-1涉税登记课件.pptVIP

学习情况一 纳税工作流程认知 学习子情境一 知识准备 知识准备（1.什么是税收） 知识准备（2.税制构成基本要素） 税制构成基本要素（纳税人） 税制构成基本要素（征税对象与税目） 税制构成基本要素（税率） 税制构成基本要素（税率） 税制构成基本要素（税收减免与加征） 税制构成基本要素（纳税环节） 税制构成基本要素（纳税期限与地点） 是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。 税制构成基本要素（违章处罚） 违章处理是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施 。 违章处理措施：加收滞纳金 处以罚款 税收保全措施 税收强制执行 知识准备（3.税收分类） 税收分类（按征税对象） 税收分类（按税负转稼） 税收分类（按计税依据） 税收分类（按税收管理权限） 税收分类（按税收与价格关系） 价内税 　　　　　　　　　　是 　　　　　计税价格　　　包括税金　 　　　　　　　　　　否　 价外税 现行税收种类 共17种： 流转税：增值税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产税：房产税、车船税、契税 行为税：印花税 特定目的税：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税 资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 其他税种：烟叶税、船舶吨税 涉税事务登记 涉税事务登记 企业注销 一般纳税人资格登记 税费计算与申报 * 知识准备 涉税登记 1.税收的概念 2.税制构成基本要素 3.税收分类 税收“三性” 税收 税收又称“赋税”、“租税”、 “捐税”等，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。税收的“三性”相互联系，不可分离，是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具 体体现，是区别税与非税的 根本标志。 纳税期限与地点 纳税环节 税率 征税对象与税目 纳税人 税收减免与加征 违章处理 向谁征？ 对什么征? 征多少? 如何征？ 纳税人 直接负有纳税义 务的单位和个人 法人和自然人 解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体 负税人 最终负担税款的人 与纳税人同为一体 直接税 与纳税人相分离 间接税 扣缴义务人 代为扣缴税款的人 既非纳税人 也非负税人 税目 计税依据 征税对象 征税对象的数量化 征税对象的具体化 征“多少”问题 税收制度的核心 3种基本形式 比例税率 累进税率 定额税率 企业所得税25% 个人所得税（工资薪金） 土地增值税 啤酒消费税 250元/吨 3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 税率与征税对象价值量无关 税负相同，但并不能体现税收公平 比例 税率 累进 税率 定额 税率 应纳税额＝计税依据×比例税率 应纳税额＝计税依据×定额税率 分段式 计算法 速算扣 除数法 应纳税额＝计税依据×税率 税率式减免 税额式减免 税基式减免 起征点 免征额 项目扣除 “什么环节”征税 只在一个环节征收 两个以上环节征收 资源税只在开采环节征收 增值税在生产、批发、零售环节均征收 一次课征制 多次课征制 纳税期限 纳税地点 　　　是指按照税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 按税负转嫁分类 按计税依据分类 按税收管理权限分类 按税收与价格关系分类 按征税对象分类 流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象的税。 所得税：以所得额为征税对象的税。　 财产税：以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。 行为税：以纳税人的某种行为征税对象的税。 资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税 纳税人 政府 负税人 纳税人 政府 最终负担税款的人 负税人与纳税人同为一体（直接税） 负税人与纳税人相分离（间接税） 税款 税款 从量税：以征税对象的 数量单位 为标准，按 固定单位税额 征收的税种。 从价税：以征税对象的 价格金额 为标准，按 规定税率 征收的税种。 收入 支配使用 中央 地方 共享 管理权限 中央税 地方税 中央与地 方共享税 税 权限 政府 涉税事务登记 增值税一般纳税人资格登记 2015年10月1日起：“三证合一、一照一码”　工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证 2016年10月1日起：“五证合一、一照一码”，在三证基础上+社会保险登记证、统计登记证 办理注销登记时，须先向税务主管机关申报清税，取得《清税证明》后现办理相关注销手续。 2017年底前原税务登记证继续