会计学原理第7章+会计记录(下)—账户记录案例.ppt

（三）账实核对（财产清查） 1.财产清查的目的 （1）加强对财产的管理与控制 （2）解决账实不符问题 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 2.财产清查的方法 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 3.财产清查的结果 账面数 ＞ 实有数 → 盘亏 账面数 ＜ 实有数 → 盘盈 4.财产清查结果的账务处理 （1）发现盘盈盘亏时的记录 ——记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录 （2）盘盈盘亏处理结果的记录 ——注销盘盈盘亏记录 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 例：6月2日清查发现甲材料短缺10公斤，价值1 600 元；同时发现现金溢余150元。6月5日，根据调查认定，盘 亏的原材料属于自然损耗，管理部门将其列作管理费用；现 金溢余无法查明原因，列作营业外收入。 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 6月2日发现盘盈（亏） 调整材料账面记录：