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审计循环 宋薇 审计流程 接受业务委托 考虑客户诚信，考虑专业能力，职业道德 计划审计工作 初步业务活动、制定审计计划 实施风险评估程序 了解被审单位及环境、识别风险 实时控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 考虑持续经营、或有事项、获取管理层声明、形成审计意见，编制审计报告 审计循环（控制测试及实质性程序） 销售与收款循环 主营业务收入及成本 应收账款 采购与付款循环 固定资产、无形资产、应付账款 生产与存货循环 存货 人力资源与工薪循环 投资与筹资循环 货币资金循环 销售与收款循环 内部控制 （评估重大错报风险） 适当的职责分离、恰当的授权审批、充分的凭证和记录、凭证预先编号、按月寄出对账单、内部核查程序 控制测试（控制有效是否能防止错报发生） 计算机控制、人工控制 实质性程序 营业收入、应收账款、坏账准备、应交税费、营业税金及附加 营业收入（发生、完整性、准确性、截止、分类、列报） 确定营业收入已发生，且与被审计单位有关 所有应当记录的营业收入均已记录 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录 营业收入已记录于恰当的期间 营业收入已记录于恰当的账户 营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报 营业收入程序 获取或编制主营业务收入明细表 查明主营业务收入的