税务稽查方法与案例-----企业所得税实务题.ppt

2008年度建造办公楼专门借款资金支出金额表 单位：万元 二、 税务稽查局的肖兵与李剑对大成房地产公司（内资）进行税务检查，税企业双方因如下问题发生争议。如果你负责审理这个案件，请提出正确的审理意见。 * * 《税务稽查方法与案例》 （企业所得税实务题） 第二稽查局 张俊青 一、2009年5月份，市税务稽查局接到群众举报华远股份有限公司利用会计与税收的差异不进行调整，偷逃收款。遂派人检查该企业2007、2008年纳税情况，发现企业2007年发生亏损数额为280万元，并据此向税务机关申报以后年度应弥补的亏损数额，2008年已纳增值税、营业税等369万元，房产税等地方税款224.5万元，当年实现会计利润300万元，缴纳企业所得税75万元。检查的其他情况如下： 资料一、该公司2006年12月购买不需要安装的机器设备并立即投入生产使用，原值1000万元，估计使用10年，（残值略、直线法计提折旧）。2007年末会计人员按照获取的会计信息，预计该项固定资产可收回金额720万元，计提了固定资产减值准备180万元。此项业务企业仅按会计规定进行了相应的处理，2007年及2008年未进行任何纳税调整。 资料二、该公司于2008年1月1日正式动工兴建办公楼一栋，工期预计为2年，工程采用出包方式，每季度1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款8000万元，借款期限为2年，年利率为6.75％。另外在2008年7月1日又专门借款6000万元，借款期限为1年，年利率为4％。公司2008年度除了上述两项借款外，没有其他借款。经检查发现企业将专门借款的利息全部在当年费用中扣除，另外，上述两笔借款由于不是一次性支出，存放在银行滋生的利息收入是100万元。同时企业提供了一份专门借款资金占用明细表如下： 13 900 合计 2000 2008.10.01 4800 2008.04.01 3900 2008.07.01 3200 2008.01.01 资产金出金额 资金支出时间 资金支出金额 资金支出时间 根据上述资料回答以下问题（单项选择）： 1. 经检查资料一，你认为华远公司2007年应申报的亏损数额是（ C ）。 A.460万元 B.280万元 C.100万元 D.0万元 2. 资料一中的机器设备在2008年会计上计提的折旧数额和税法允许扣除的折旧额分别是（ ）。 A. 105万元、100万元 B. 100万元、80万元 C. 100万元、100万元 D. 80万元、100万元 3.经检查资料一，你认为企业由于计提固定资产减值准备，2008年实际应调整的应纳税所得额是（ ）。 A.-20万元 B.-18万元 C.80万元 D.100万元 4.经检查资料二，你认为2008年该公司将借款利息全部在当期费用中扣除的数额是（ ）。 A.834万元 B.700万元 C.660万元 D.555万元 5.经检查资料二，你认为该公司2008年应计入固定资产资本化的利息数额是（ ）万元。 A.834万元 B.700万元 C.660万元 D.560万元 6.综合上述资料一与资料二，你认为该公司2008年应纳税所得额应当是（ ）。 A.735万元 B.655万元 C.740万元 D.840万元 7.综合上述资料一与资料二，你认为该公司2008年偷税比例是（ ）。 A.11.25% B.14.355% C.12.033% D.16.8% 8.案件移送司法部门后，有关责任人可能受到的处罚是（ ）。 A.处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金 B.处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金 C.处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金 D.处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金 问题一：太阳公寓开发项目已全部销售完毕，后因业主同开发商有纠纷而需调整合同额，应收房款金额随之减少100万元，理应发冲减生当期的销售收入及税金。而大成公司当期无销售收入，即无营业税也无企业所得税。 企业诉求：坚决要求退税，并退还已纳税款的利息。 检查人员：由于企业属于持续经营，其发生的销货退回事项，可以用于抵顶以后期间已纳的税款，不予退税，也不支持退还税款所滋生的利息。 问题二：由于2008年前项目长期未启动，此期间涉及该项目的营销费用及公司管理费用均结转当