第10章-1筹资与投资循环审计.ppt

本章要点： 了解筹资与投资循环相关的业务活动§1 了解筹资与投资循环设计的主要会计凭证§1 掌握筹资与投资循环内部控制及控制测试§2 掌握筹资与投资循环相关科目的实质性程序§3§4 第10章-1 筹资与投资循环审计 考点一：筹资与投资循环的内部控制测试 一、筹资业务的内部控制 主要由借款交易和股东权益交易组成，筹资业务的内部控制主要涉及筹资的授权审批控制、职责分离控制、会计控制、实物保管的控制以及筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。 （一）内部控制目标：记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 关键内部控制：（1）借款经过授权审批； （2）签订借款合同或协议等相关法律文件。 常用控制测试：（1）索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全； （2）检查借款合同或协议。 交易实质性程序：检查支持借款记录的原始凭证。 （二）内部控制目标：筹资交易均已记录（完整性） 关键内部控制：（1）负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对；（2）定期与债权人核对账目。 常用控制测试：（1）询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况； （2）检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 交易实质性程序：检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易 （三）内部