第11章 货币资金审计.ppt

本章要点： 了解货币资金与各业务循环的关系和审计范围§1 熟悉货币资金的内部控制及其测试方法§2 掌握库存现金的实质性程序§3 掌握银行存款的实质性程序§3 第11章 货币资金审计 考点一：货币资金内部控制测试 一、货币资金的内部控制 良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容： （一）职责分工 现金由出纳部门专人保管； 当日现金收入要及时送存银行； 出纳部门保证其安全性； 现金的保管与会计记录的岗位分离； 银行对账单的核对与出纳的岗位分离； 货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。 （二）授权批准 在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。如：出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。 （三）凭证和记录 （四）定期盘点与核对 要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 二、货币资金的内部控制测试 （一）了解货币资金的内部控制 （二）对货币资金内部控制进行初步评价 对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容： （1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。 （2）是否存在与本单位经营无关的款项的收支情况。 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况。 （4）出纳与会计的岗位、职责是否严格分离。 （5）货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。 对货币资金内部