第16章 终结审计.ppt

（二）计划的审计范围和时间安排 就计划的审计范围和时间进行沟通可以：（1）帮助治理层更好地了解注册会计师工作结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域；（2）帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境。 沟通的事项可能包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险； （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案； （3）在审计中对重要性概念的运用。 与治理层沟通的事项 可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括： （1）如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作。 （2）治理层对下列问题的看法： ①与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通； ②治理层和管理层之间的责任分配； ③被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险； ④治理层认为审计过程中需要特别关注的事项，以及治理层要求注册会计师追加审计程序的领域； ⑤与监管机构的重要沟通； ⑥治理层认为可能会影响财务报表审计的其他事项。 与治理层沟通的事项 （3）治理层对下列问题的态度、认识和措施： ①被审计单位的内部控制及其在被审计单位中的重要性，包括治理层如何监督内部控制的有效性； ②舞弊发生的可能性或如何发生舞弊。 （4）治理层应对会计准则、公司治理实务、