《公司理财2009-2010.S6BAO.pptVIP

第六章 财务预算与财务控制 企业利润预测的意义： (1)企业最终生产经营的测算 (2)能使企业明确目标，有效的进行生产经营活动。 目标利润预测法 目标利润=计划年度预计净资产*预计净资产利润率 目标利润=计划年度预计总股本*预计每股利润额 目标利润=计划年度预计销售收入*预计销售收入利润率 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.2本量利分析法 　本量利分析法是根据有关产品的产销数量,销售价格,变动成本和固定成本等因素同利润之间的相互关系,通过分析计量而确定企业目标利润的一种方法.  　　在进行成本决策时，应特别注意成本、产量、利润三者之间的依存关系，即应进行本量利（CVP）分析。 　　确定盈亏临界点，是进行本量利分析的关键。 　　利润=（单位售价-单位变动成本）*预计销售量-固定成本，其中，当利润为〇时的预计销售量，即为盈亏临界点。 公式：P=s*q-b*q-a 利润=销售收入-总成本=单价*销量-单位变动成本*销量-固定成本 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　　在进行本量利分析时，应明确认识下列基本关系：  　　1．在销售总成本已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于单位售价的高低。单位售价越高，盈亏临界点越低；单位售价越低，盈亏临界点越高。 　　2．在销售收入已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于固定成本和单位变动成本的高低。固定成本越高，或单位变动成本越高，则盈亏临界点越高；反之，盈亏临界点越低。 　　3．在盈亏临界点不变的前提下，销售量越大，企业实现的利润便越多（或亏损越少）；销售量越小，企业实现的利润便越少（或亏损越多）。 　　4．在销售量不变的前提下，盈亏临界点越低，企业能实现的利润便越多（或亏损越少）；盈亏临界点越高，企业能实现的利润便越少（或亏损越多）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.3 边际贡献 边际贡献是管理会计中一个经常使用的十分重要的概念，它是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。通常，边际贡献又称为“边际利润”或“贡献毛益”等。 　　边际贡献一般可分为单位产品的边际贡献和全部产品的边际贡献，其计算方法为：  　　单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本  　　全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全部产品的变动成本 　　很显然，边际贡献越大越好，在订价决策中，必首先保证边际贡献不为负数，其次应考虑，全部产品的边际贡献应足以弥补固定成本，并仍有一定的积余。而在特殊订价中，边际贡献保持正数是接受与否的底线。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 边际贡献 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在产品销售过程中，一定量的品种边际贡献首先是用来弥补企业生产经营活动所发生的固定成本总额，在弥补了企业所发生的所有固定成本后，如有多余，才能构成企业的利润。这就有可能出现以下三种情况： 　　(1) 当提供的品种边际贡献刚好等于所发生的固定成本总额时，企业只能保本，即做到不盈不亏。 　　(2) 当提供的品种边际贡献小于所发生的固定成本总额时，企业就要发生亏损。 　　(3) 当提供的品种边际贡献大于所发生的固定成本总额时，企业将会盈利。 　　因此，品种边际贡献的实质所反映的就是产品为企业盈利所能作出的贡献大小，只有当产品销售达到一定的数量后，所得品种边际贡献才有可能弥补所发生的固定成本总额，为企业盈利作贡献。  　　国际会计英语中称为contribution margin。 Evaluation only. Created wit