营业税改征增值税政策—金融业.ppt

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人年应税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 一般纳税人适用税率为6%；小规模纳税人征收率为3%。 第五部分 计税方法 一、基本规定 （一）一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 1、准予抵扣的进项税额：（试点实施办法第24-26条) （1）不动产进项分期抵扣。（2016年15号公告） 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 （2）用途改变，转入抵扣。 原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可转入抵扣进项税额。 附件2一（四）2 2、不予抵扣的进项税额：（试点实施办法第27条) （1）纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不予抵扣情形的，应转出不得抵扣的进项税额。 （3）非正常损失：是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除