2016年秋电大 2015电大纳税筹划案例分析.docVIP

◎◎某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 参考答案： 该企业支付购进食品价税合计=80×（1+17%）=93.6（万元） 收取销售食品价税合计=150（万元） 应纳增值税税额 税后利润 增值率（含税） 一般纳税人税率 小规模纳税人征收率 无差别平衡点增值率 含税销售额 不含税销售额 17% 3% 20.05% 17.65% 13% 3% 25.32% 23.08% 无差别平衡点增值率表 查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率20.05%（含税增值率），所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元（含税销售额），都符合小规模纳税人条件，适用3%征收率。此时： 两个企业支付购入食品价税合计=80×（1+17%）=93.6（万元） 两个企业收取销售食品价税合计=150（万元） 两个企业共应缴纳增值税税额 分设后两企业税后净利润合计 景观纳税人身份的转变，企业净利润增加了52.01-48.2=3.83万元。 ◎◎假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购