外汇业务的核算..pptVIP

Company Logo 3. 外汇存款利息的核算 单位外汇活期存款利息，采用余额表按季付息；单位外汇定期存款利息，利随本清，到期一次支付，3个月以上的单位定期存款按季度计提利息，3个月以下的，不计提利息，支付本息时计入当期利息支出。会计分录同人民币存款的利息核算，金额以原币反映。 Company Logo 三、外汇贷款业务核算 （一）外汇贷款的特点 1.借什么货币还什么货币，收取原币利息。 2.实行浮动利率，计收承担费。 3.借款单位必须具有外汇收入或其他外汇来源 4.贷款的发放是逐笔支付，一般不发生派生性存款。 5.对外汇银行业务人员要求高，涉及面广，政策性强。 商业银行的经营活动创造出超过原始存款的部分， Company Logo （二）短期外汇贷款的核算 1.概念: 是指银行发放的期限在一年以内的现汇贷款。 凡生产出口产品，有偿还外汇能力的企业，都可以 向银行申请短期外汇贷款。 2.核算 主要包括贷款发放,计收利息和到期偿还三个环节。 Company Logo （1）发放贷款时: 直接支付进口款项 借：贷款—— 短期外汇贷款 （外币） 贷：存放同业 （外币） 如果以贷款货币以外的其他外币付汇，则要通过套汇处理。 借：贷款—— 短期外汇贷款（贷款外币） 贷：货币兑换 借：货币兑换（人民币） 贷：货币兑换 借：货币兑换（付汇外币） 贷：存放同业 Company Logo （2）利息的核算 采用浮动利率，按季度（或按月）结息，季度末月（或每月）20日结息。 借：贷款——短期外汇贷款（外币） 贷：利息收入 Company Logo （3）贷款收回的核算 借：吸收存款 贷：贷款——短期外汇贷款 利息收入 Company Logo （三）买方信贷的核算 1.买方信贷的含义及有关规定: 是出口国政府支持出口方银行直接向进口商或进口方银行提供贷款,以供进口商利用这项贷款向出口国购买技术和设备和支付劳务费用，从而扩大出口国企业的商品出口。 Company Logo 一般分为出口买方信贷和进口买方信贷,我国主要办理进口买方信贷。即进口国银行从出口国银行取得并按需要转贷给国内借款单位使用的信贷。这是我国利用外资的主要形式。 买方信贷实际上由两个贷款协议组成：一是由总行集中向国外银行的借款；二是各地分行对使用贷款的企业发放的买方信贷外汇贷款。总行采用“拆入资金——借入买方信贷款”核算，分行采用“贷款——买方信贷外汇贷款”核算。 Company Logo 我国在办理时,为了控制对外借款的总规模和债务风险,一般由经办的商业银行总行统一对外签定贷款协议,采用下贷上转的方式对进口企业发放贷款。因此,该项业务在资金来源上,商业银行总行是债务人,境外银行是债权人；在资金运用上,商行总行是债权人,进口企业是债务人。 Company Logo 2.买方信贷的核算 （1）对外签订信贷协议，用“买方信贷用款限额(外币）”表外科目核算。 进口商使用买方信贷，在向国外借款前，先由总行统一对外签订总协议，总协议下每个项目的具体协议由总行或总行授权分行对外签订，签订后，均由总行根据协议商定金额，用表外科目控制。 收入:买方信贷用款限额 Company Logo （2）支付定金（现汇、人民币） 按照国际惯例，买方信贷的贷款额度一般约为贸易总额的85%，其余15%由进口商以现汇支付，同时按规定应对外预付不少于5%的现汇定金。 以现汇支付定金时： 借：吸收存款——借款人外汇存款 贷：存放同业 以人民币购买外汇支付定金时，银行作售汇处理。 Company Logo （3）使用买方信贷的核算 进口银行收到国外代理行寄来的有关单据，审核无误后，按信贷协议规定，向出口商银行办理支款手续，使用买方信贷款。 总行：借：同业存放--系统内款项存放（外币） 贷：拆入资金——借入买方信贷款 付出：买方信贷用款限额 分行： 借：贷款——买方信贷外汇贷款 贷：存放同业--系统内上存款项 Company Logo （4）偿还贷款本息的核算 分行向用款单位收贷款： 借：吸收存款——借款人外汇存款（外币） 贷：贷款——买方信贷外汇贷款 应付利息—应付总行买方信贷利息 利息收入 分行向总行还借款本息时： 借：存放同业--系统内上存款项 应付利息 贷：清算资金往来 Company Logo 总行收到分行还款本息时 借