项目四汇总经济业务,掌握登记账簿的方法.ppt

任务3对账 (2)技术推算法。技术推算法是利用技术方法，如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。这种方法适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资，如露天堆放的煤、沙石等 盘点结果编制“盘存单”表4—3--5和“实存账存对比表”表4—3--6 5.财产清查结果的账务处理 (1)发生盘盈、盘亏时的账务处理。为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户，应将已查明的财产盘盈盘亏数，根据有关原始凭证编制有关记账凭证，并据以登记有关账簿，以保证账实相符 上一页 返回 任务3对账 ①盘盈 借：资产类科目 贷：待处理财产损溢 ②盘亏 借：待处理财产损溢 贷：资产类科目 企业如有盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”账户核算。 任务3对账 （2）审批之后的处理 按盘盈、盘亏发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。 ①盘盈 借：待处理财产损溢 贷： 营业外收入、管理费用等科目 ②盘亏 借：营业外支出、其他应收款等科目 贷：待处理财产损溢 任务3对账 审批后的处理： 现金的盘盈计入“营业外收入”，盘亏应由责任人赔偿的借记“其他应收款”，管理不善造成的计入“管理费用”。材料物资的盘盈，自然溢余冲减“管理费用”，原因不明计入“营业外收入”，盘亏应收的赔偿借记“其他应收款”，管理不善造成的计入“管理费用”，意外损失、自然灾害等计入“营业外支出”。确认无法支付的应付账款计入“营业外收入”。 任务3对账 例如1.企业进行现金盘点短缺50元，原材料A溢余10千克，单价3元/千克。原材料B短缺100千克，单价5元/千克。 例2.上例现金短缺无法查明原因，原材料A属于自然溢余；原材料B是由于仓库保管员李刚管理不善造成的，应由其赔偿。假如材料B是火灾造成的损失，如何处理 任务4更正错账 错账的更正方法(the methods of correcting wrong accounts ) P185任务导入，同学们先确认会计的错误类型，该如何更正？ 如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法进行更正，不得涂改、挖补或用化学试剂消除字迹。产生错账的原因很多，出现的错误也各不相同，对于不同的记账错误，更正时采用的方法也不同。常见的错账更正方法有3种。分别是划线更正法、红字更正法、补充登记法。 1.划线更正法 在结账前如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法进行更正。图4—4--1 下一页 返回 任务4更正错账 更正时，将错误的文字或数字(整个数字)划一条红色横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查找;在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。表4—4--5。任务导入中裴咏俊的第一笔业务用划线更正法 2.红字更正法 红字更正法又称红字冲销法。在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正适用于以下两种情况见图4-4-2 （1）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合（科目或方向错，金额对），应采用红字更正。更正的方法如下： 上一页 返回 任务4更正错账 　　① 先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，摘要栏 注明“冲销×年×月错账”，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录。 　　② 再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，摘要栏注明“补记×年×月 错账”，并据以用蓝字或黑字登记入账。 在任务导入中，裴咏俊发现的第二笔错账，就是上述这种错误，记账凭证的科目用错，那么我们应该采用红字更正法进行更正。编制红字金额凭证，并登记入账，再编制蓝字凭证，并登记入账。表4-4-6和表4-4-7 任务4更正错账 　　（2）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正法进行更正。更正的方法是将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，摘要栏注明“冲第×号凭证多记数”，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。 在任务导入中，裴咏俊发现的第三笔错账，就是上述这种错误，记账凭证科目和方向都正确，但金额多记，那么我们应该采用红字更正法进行更正。编制红字金额凭证，