贷款业务核算讲课教材.ppt

第四章贷款业务核算 第一节贷款业务概述 一、贷款的种类 （一）按贷款的期限分类 1.短期贷款 2.中期贷款 3.长期贷款 （二）按保障条件 1.信用贷款 2.担保贷款 3.票据贴现 （三）按照贷款发放的自主程度 1、自营贷款 2、委托贷款 3、特定贷款 （四）按风险程度 正常类 关注类 次级类 可疑类 损失类 五级分类 根据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》要求，贷款按风险程度不同划分为5类： ①正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。 ②关注类：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还不利的因素。 ③次级类：借款人还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额归还本息。 ④可疑类：借款人无法保证足额归还本息，即使执行抵押或担保，也难免造成一部分损失。 ⑤损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 在上述5级分类，后3类称为不良贷款，应加紧监管和催收。 （五）贷款本息是否逾期超过一定的天数 应计贷款 非应计贷款 （六）按贷款的具体用途和贷款对象的部门 按用途分：流动资金贷款、固定资金贷款 按贷款对象的部门：工业贷款、商业贷款、农业贷款、科技贷款和消费贷款 （七）按贷款的偿还方式 一次性偿还贷款 分期偿还贷款 二、会计科目的设置及使用 1.“短期贷款” 2.“中长期贷款” 3.“抵押贷款” 4.“逾期贷款” 5.“非应计贷款” 6.“贴现资产” 另外：应收利息、利息收入、贷款损失准备、资产减值损失 1.“短期贷款” 核算银行发放的期限在1年（含1年）的各种贷款。 2.中长期贷款 核算银行发放的期限在1年以上的各种贷款。 3.抵押贷款 核算借款人用自己的财产或担保人的财产作为抵押（质押）而取得的贷款。 ----抵押（质押）××户 4.贴现资产 核算银行向持有未到期商业汇票的客户办理贴现的款项。 5.逾期贷款 核算银行发放的借款合同约定到期（含展期后到期）未归还，但逾期未满90天的贷款以及按照有关规定作为逾期贷款核算的款项。 6.非应计贷款 核算银行发放的逾期满90天及超过90天仍不能归还的借款或利息逾期90天仍未收回或贷款虽未到期或逾期不到90天但生产经营已经停止、项目已经停建的贷款。 审核后，交会计部门办理放款手续。经审核无误后，以借款凭证第二联代借方传票，第三联代贷方传票，将存款转入借款单位存款帐户。其会计分录为： 借：××贷款——××单位贷款户 贷：活期存款——××单位存款户 转帐后，将回单退给借款单位，第四联由信贷部门留存备查，第五联借款凭证代检查卡，按到期日顺序排列专夹保管。 例:工商银行和平支行收到信贷部门转来的人民商厦借款凭证，审核后予以贷款，金额90000元，期限三个月，年利率5.4％审查无误后予以转帐。 借:短期贷款—人民商厦户 90000 贷：活期存款—人民商厦户 90000 二、贷款到期收回的处理 （一）借款人主动还款或到期银行主动扣款 借：活期存款--××单位户 贷：××贷款--××单位户 接上例，贷款到期后人民商厦到期还款 借: 活期存款—人民商厦户90000 贷：短期贷款—人民商厦户 90000 （二）贷款逾期的处理 1.贷款的展期 2.逾期贷款 贷款展期 若借款单位不能按期归还贷款，短期贷款必须在到期日10天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前向银行提交“贷款展期申请书”。 银行信贷部门视情况决定是否展期，对同意展期的贷款，应在展期申请书上签注意见，然后交给会计部门。 会计部门在借款单位的原借据上批注展期日期，申请书附在借据后面，不需办理转账手续。 每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。中长期贷款展期不得超过原贷款的期限的一半，最长不得超过3年。 贷款逾期 贷款到期，若借款单位无正当理由而不归还贷款，或申请展期后贷款到期仍不能归还，即作为逾期贷款处理。 银行将原贷款转入该单位的逾期贷款账户，会计分录为： 借：逾期贷款--××单位户 贷：短期（或中长期）贷款--××单位户 到期贷款转入逾期贷款户后，应在原借据上批注，待借款单位存款账户上有款支付时，一次或分次扣收，并从逾期之日起到款项还清的前一日为止，按