第三章_所得税(新版)XH教材.ppt

* * * 3.8 应纳税额的计算 例：境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2014年从境内甲公司取得投资收益100万元，取得境内乙公司支付的设备转让收入80万元（设备在境外），该项财产原值80万元，已按税法规定提取折旧20万元。2014年度该境外A公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。 解析：100*10%=10万元 例：2014年3月，境内某公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付利息26万元、租金40万元、财产转让价款120万元（该财产为位于中国境内的房屋，净值为50万元），该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税为（）万元 。 解析：26+40+120-50）*10%=13.6万元 3.8 应纳税额的计算 五、非居民企业所得税核定征收方法 因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额时，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额： 按收入总额核定（能正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费有）：应纳税所得额=收入总额*核定利润率 按成本费用核定应纳税所得：成本（费用）支出额/(1-应税所得率）*应税所得率 按经费支出换算收入核定应纳税所得额：经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）*经税务机关核定的利润率 P69 * * 六、外国企业常驻代表机构