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《中级财务会计复习资料》---帐务处理计算题
二、应收账款的核算(计算分析题)例:某企业赊销一批商品,货款为100000元,适用的增值税税率为17%,代垫运费3000元(假设不作为计税基数),规定的付款条件为:2/10、N/30,应作会计分录:
销售业务发生时,根据有关销货发票:
借:应收账款 120000
贷:主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
银行存款 3000
假若客房于10天内付款时:
借:银行存款 117600
财务费用 2400
贷:应收账款 120000
假若客户超过10天付款,则无现金折扣:
借:银行存款 120000
贷:应收账款 120000
例:若将以上资料用净价法进行账务处理,应作会计分录:
销售业务发生时,根据有关销货发票:
借:应收账款 117600
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
银行存款 3000
10天内收到贷款时:
借:银行存款 117600
贷:应收账款 117600
超过10天收到贷款:
借:银行存款 120000
贷:应收账款 117600
财务费用 2400
三、应收款项减值的账务处理
例:某企业对A组应收账款采用按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备,预计的计提百分比为3‰。对该组应收账款预计未来现金流量不进行折现。该企业第一年末的A组应收账款余额为2500000元。第二年A组应收账款中客户X公司所欠9000元账款已超过3年,确认为坏账;第二年末,该企业A组应收账款余额为3000000元。第三年A组应收账款中客户Y公司破产,所欠20000元账款有8500元无法收回,确认为坏账;第三年末,企业A组应收账款余额为2600000元。第四年,X公司所欠9000元账款又收回,年末A组应收账款余额为3200000元。该企业各年对A组应收账款发生减值应作的会计分录如下:
第一年末,提取坏账准备:
借:资产减值损失 7500
贷:坏账准备 7500
第二年,冲销坏账:
借:坏账准备 9000
贷:应收账款——X公司 9000
第二年末,计提坏账准备:提取前的“坏账准备”科目余额为借方1500元,按年末应收账款余额估计坏账损失为9000元(=3000000X3‰),则本年应提取坏账准备数为10500元(=9000+1500)。提取后“坏账准备”科目贷方余额为9000元。
借:资产减值损失 10500
贷:坏账准备 10500
第三年,冲减坏账:
借:坏账准备 8500
贷:应收账款——A公司 8500
第三年末,计提坏账准备:提取前的“坏账准备”科目为贷方余额500元,按年末应收账款余额估计坏账损失为7800元(=2600000X3‰),则本年应提取坏账准备数为7300元(=7800-500)。提取后“坏账准备”科目贷方余额为7800元。
借:资产减值损失 7300
贷:坏账准备 7300
第四年,已确认为坏账冲销的应收X公司账款9000元又收回:
借:应收账款——X公司 9000
贷:坏账准备 9000
借:银行存款 9000
贷:应收账款——X公司 9000
第四年末,计提坏账准备:提取前的“坏账准备”科目为贷方余额16800元(=7800+9000),按年末应收账款余额估计坏账损失为9600元(=3200000 X3‰),则本年应按其差额冲回坏账准备,冲回数为7200元(=16800-9600)。冲回后“坏账准备”科目贷方余额为9600元。
借:坏账准备 7200
贷:资产减值损失 7200
(计算分析题)例:假设某公司期初库存材料10吨,计划成本17800元;材料成本差异250元;本月购进材料10吨,
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