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关于集团公司财务管理的构想 前不久，笔者对某集团所属的各个子公司和母公司进行了全面审计，发现了该集团公司在管理上存在的许多问题，现就集团公司财务管理谈谈我个人的一点看法。 资金管理 企业集团主要存在的一些问题。 目前许多企业集团常见的问题是：一方面，分自公司争夺资源、竞争投资，导致资源配置效率降低；另一方面，竞相融资、相互担保，导致集团从下到上财务风险增大、恶化。集团公司业务的分权化有利于促进个子公司的灵活性和竞争力：而资金的分散化管理却导致资源浪费和风险增大。因此，必须加强集团资金管理。业务分权、财务集权是集团公司的最优资金管理模式。为提高个子公司的灵活性和创造性，规避法律风险，本文采用集权与分权相结合的资金管理方式。拟从授权制度、筹资管理、投资管理、对外担保、子公司内部资金管理、集团内部资金调拨及管理六个方面谈谈资金管理。 合理的授权制度 针对目前集团公司在资金管理上存在的主要问题，建立合理的授权制度相当重要。为保障集团公司的稳健运行，可规定各子公司只具有生产经营决策权，不得以子公司的名义对外投资、对外担保、对外筹资，建立大额支出及预算外支出的上报审批程序，建立资产处置权限的划分办法等。 筹资管理 目前一些企业集团所采用的“筹资统贷”的方式较好。可由集团总部成立资金管理中心{以下简称中心}，专门负责集团公司资金筹集、使用、调拨等工作。具体作法如下： （1）各子公司根据《年度银行贷款预算》及贷款到期情况，制定《月度银行贷款计划》报集团总部财务部。 （2）总部财务总监批准子公司《月度银行贷款计划》后将其下发给中心信贷员。中心信贷员与自己所负责的银行协商贷款条件，形成《贷款申请报告》送交总部财务部长。 （3）总部财务部长审核《贷款申请报告》后送交总部分管财务的财务总监审批。 （4）中心信贷员依据总部领导审批的《贷款申请报告》所确定的贷款条件，准备贷款所需资料，到银行办理贷款手续，集团总部分管领导与银行签定贷款合同。中心信贷员将贷款合同存档。 （5）贷款办理后中心信贷员根据各子公司经批准贷款计划金额将贷款转入各子公司帐户。各子公司向中心支付资金占用费，利息标准以银行贷款利率为准。贷款到期时各子公司及时将贷款本金存入中心帐户，中心统一对银行支付本金和利息。 (6)在基本帐户的设立上，中心、母公司、子公司均在同一银行各分支机构开设基本帐户以方便资金往来，避免银行压票，保障资金汇划的及时性。各子公司确因业务的需要在基本帐户外开设一般帐户必须经过总部财务总监的批准。并将该帐户资金往来情况及时报总部财务部。 4、资金管理 集团总部成立投资管理办公室专门负责对外投资事宜。投资资金来源有内部筹资和外部筹资，内部筹资包括集团公司留存收益和各子公司的借款。外部筹资和向各子公司借款均由资金管理中心办理，但向各子公司借款利率不得超过同期银行贷款利率。投资计划必须经过股东大会通过后方可实施。 5、对外担保 目前许多上市公司财务状况恶化的主要原因之一就是对外担保所导致的连带责任造成的。包括各关联企业之间的相互担保和对外部企业的担保。因此建立规范的对外担保管理办法，由集团总部财务部统一管理对外担保事宜对控制集团公司财务风险意义重大。 6、子公司内部资金管理 各子公司按月报送资金收支预算，经总部财务总监审批额度后，按审批额度支付款项。如有预算外支出须履行预算外支出审批手续。大额资金支出和资产处置必须报经总部财务总监批准。 7、集团内部资金调拨及管理 集团资金管理中心统一对各公司资金进行调剂，以盈补缺，使有限资金在集团内高效运转。各公司临时资金紧缺时，由各公司向总部财务部提交临时提出需求计划，总部财务部根据临时资金需求计划提出资金调拨计划，向资金有盈余的公司调拨资金。中心凭总部财务总监批准的调拨计划向资金调拨单位发出委托付款通知书，通知书上注明资金汇入单位名称、开户行、帐号、计划还款日期、借款利率等。借款到期时中心应及时督促借入资金的公司偿还借款，借款利率不得超过同期银行贷款利率。 内控体系的建立和健全 随着集团公司规模的扩大和区域的分散，监控和管理的难度加大，必须建立严密的内控体系以保证各公司健康、安全、高效运行，保障各公司资产的安全、完整。 优化内部审计 建立集团公司内审部门，加强内部审计工作。为保证内部审计部门的相对独立性，可建立由董事会领导下的审计委员会，审计委员会直接对董事会负责。 2、人员监控 集团公司可通过对子公司财务人员的管理来影响公司的财务活动。最有效的做法是实行财务人员的垂直管理，子公司的财务负责人和财会人员由集中在集团总部财务部统一委派。其人事关系、工资关系集中在集团总部财务部门。子公司财务负责人的职责是：负责子公司的会计核算和财务管理，参与子总部财务部可建立财务负责人的定期例会制度，沟通情况，落实任务，同时加强对财务负责人的指导与监督，制