《2016-第7章 日常业务的会计信息记录流程2.pptVIP

第三节 在会计账簿中记录会计信息 一、账簿的登记规则 （一）账簿的启用规则 设置账簿的封面与封底；订本账可不再设封面及封底，各种活页账都应设置。 填写账簿启用及经管人员一览表； 包括：写明账簿名称，记账单位名称，使用起止日期，页数，册次，经管人员一览表及签章，会计主管签章，账户目录等。 填写账户目录； 粘贴印花税票。 应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销；在使用缴款书缴纳印花税时，应在右上角注明“印花税已缴”及缴款金额。 ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格 ◆8）做好记账标记 账务处理程序 记账凭证记账程序 汇总记账凭证记账程序 科目汇总表记账程序 总账与明细账之间的平行登记 平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法 平行登记举例： 【例】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 借：原材料—乙材料 40 000 借：原材料—丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000 ★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。 ★★ 注意账户登记上的变化 ▲根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 ▲有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。 三、错账的查找方法 1.个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 ★ 错账的主要原因有：◆漏记一项业务的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 见下面的几种情况： 2.全面检查法 包括的方法：顺查法和逆查法二种。 ▲顺查法 ●含义：就是按照记账的顺序，从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证、总账、明细账和会计科目余额表等，从中查找错账的方法。 ▲逆查法 ●含义：与顺查法相反。 五、账簿的更换与保管 （一）账簿的更换 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 （二）账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 银行存款 原 材 料 原材料—甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料—乙材料 原材料—丙材料 40 000 10 000 复式记账 平行登记 经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 平行登记的要点 ◆登记内容相同 ◆登记方向相同 ◆登记金额相同 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 原材料 固定资产 应收账款 甲 材 料 乙 材 料 丙 材 料 机 器 A 公 司 B 公 司 C 公 司 非 生 产