《会计基础》网冲刺班讲义第04章.pptVIP

★ ★ 7 【考点1】复式记账法概念、特点和分类 概念 对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法 特点 （1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉； （2）能够进行试算平衡，便于查账和对账 分类 增减记账法、收付记账法、借贷记账法 【考点2】借贷记账法的基本结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。 至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 费用 ＋ 资产　 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 ＋ 收入 费用、资产 =借方增加、贷方减少 负债、所有者权益、收入 =贷方增加、借方减少 备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。 ＋ ＋ ＋ ＋ ＋ — — — — — 资产和成本类 期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 负债和所有者权益 期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 收入类 本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额 费用类 本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额 【考点3】借贷记账法的记账规则 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 【解析】一项经济业务，记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方；或者记入一个账户的贷方，同时也要记入另一个或几个账户的借方。 记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。 【考点4】会计分录 定义 简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录记载于记账凭证中。 要素 应借应贷方向、相互对应的科目及其金额 分类 （1）按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 简单：指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。 复合：指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。 （2）不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录。 【考点5】账户的对应关系 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。 存在对应关系的账户称为对应账户。 【考点6】试算平衡定义和分类 试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。 发生额 全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计 余额 全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末 （初）余额合计 【考点7】试算平衡表的编制 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 30 200 　 90 000 13 000 107 200 　 应收账款 4 000 　 　 　 4 000 　 原材料 9 000 　 5 000 　 14 000 　 固定资产 98 000 　 　 　 98 000 　 应付账款 　 9 000 3 000　 7 000 　 13 000 长期借款 　 40 000 8 000　 60 000 　 92 000 实收资本 　 80 000 　 30 000 　 110 000 利润分配 　 12 200 4 000 　 　 8 200 合计 141 200 141 200 110 000 110 000 223 200 223 200 编制试算平衡表时的注意事项： （1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。 期初、发生额都有 只有期初余额 只有本期发生额 （2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 　　 （3）不会影响平衡的错误： ①漏记某项经济业务 ②重记某项经济业务 ③某项经济业务记错有关账户 ④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向 ⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡 本章内容结束！ The end!