银行会计核算中应当注意事项.docxVIP

第三部分 银行会计核算中应当注意事项一、应付职工薪酬的核算的规范职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外二、损益类客户的蓝字、红字处理。企业在日常账务处理中对收入、成本、费用的会计处理调整等事项进行处理时，应以红字做相应的冲，有利于分析统计，损益结转，报表披露。三、支付往来款项的核算规范。广义讲，单位在经济活动过程中与其它一切会计主体之间发生的经济业务都属于往来账的内容。狭义上理解，往来账是本单位与其他非银行机构发生的经济往来账项。实务中对往来账的理解是狭义的，一般包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等内容。加强往来账的核算与管理对加速资金周转、回避风险、提高经济效益具有重要的意义。商业银行的往来核算应注意以下内容：1.对于单位付款、个人借款等业务应该通过往来核算。2.往来科目的设置应该按照经济业务性质、单位、个人等要素进行分类挂账。3.建立定期对往来款项的清查制度，定期对往来挂账进行清理，避免形成呆账、坏账及手续欠缺无法处理的款项。4.对无法收回的款项，账龄较长的款项应计提坏账准备。四、贷款业务的分类商业银行贷款业务的种类，按照不同的划分标准，可以进行不同的分类：1.按发放期限长短的不同，可划分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。短期贷款是指商业银行根据有关规定发放的、期限在1年以下（含1年）的各种贷款；中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款；长期贷款是指商业银行发放的贷款期限在5年（不含5年）以上的各种贷款。2. 按发放对象的不同，可划分为法人客户类贷款和自然人客户类贷款。3. 按是否提供担保可划分为信用贷款、担保贷款。担保方式可分为保证担保、抵押担保和质押担保。4. 按是否具有政策性特征，可划分为商业性贷款与政策性贷款。政策性贷款是对某些单位或专项用途发放的贷款，这类贷款基本上通过政策性银行办理，有些商业银行也有此类业务；商业性贷款是由商业银行根据其经营原则，决定贷与不贷、贷多贷少以及是否需要抵押物等而发放的贷款。5. 按资金来源及贷款风险承担人的不同，可划分为自营贷款和委托贷款。自营贷款是指商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由商业银行承担，并由商业银行收取本金和利息；委托贷款是指委托人提供资金，由商业银行作为受托人，根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。商业银行发放委托贷款时，只收取手续费，不得代垫资金。6.按其本息是否逾期并超过一定天数，可划分为应计贷款和非应计贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期怨园天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。7. 根据贷款内在风险程度分为正常、关注、次级、可疑、损失五级贷款。从2004年起，商业银行普遍实施了国际金融业对银行贷款质量的公认分级标准，这种方法是建立在动态监测的基础上，通过对借款人现金流量、财务实力、抵押品价值等因素的连续监测和分析，判断贷款的实际损失程度。贷款五级分类及其标杆分别为：正常贷款类———借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注贷款类———尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级贷款类———借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。可疑贷款类———借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失贷款类———在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。现将上述主要的分类方法和相应类别列示如表：分类标准基本