《1.c第三章消费税法.pptVIP

消费税概述 ◎消费税的概念 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 它是流转税的一种重要类型，因其具有独特的调节作用，因而受到世界各国的普遍重视。我国早在西汉时期就已对酒课税，目前世界上有120多个国家征收消费税。 ◎目的：增加财政收入、促进资源配置、调节收入分配（弥补市场缺陷），体现在： 1.抑制不良消费行为－－寓禁于征； 2.纠正外部经济－－外部不经济（促进环境保护和节约资源 ）； 3.促进公平收入分配－－对高收入者。 ◎类型： 有限型：征税品目一般在10-15种之间 中间型：征税品目一般在15-30种之间 延伸型 ：征税品目一般在30种以上 ◎消费税计税方法 消费税有从价计税和从量计税两种计算方法 从价计税的计税方式在国际上有两种： 一种是采用价外税的计税方式， 一种是采用价内税的计税方式。 ◎消费税征税范围选择因素 （1）本国的财政状况 （2）经济调节的需要 （3）体现“寓禁于征”的政策－－“富人税” （4）历史文化的原因 ◎消费税的基本特征 1.征收范围具有选择性和灵活性 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入 4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 5.一般没有减免税的规定 6.税率、税额的差别性 7.选择价内征收，消费税税金具有隐蔽性 ◎我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义 （一）我国消费税的形成与发展 （二）现阶段我国征收消费税的意义 1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系 2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用 3.有利于筹集财政资金，增加财政收入 4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾 一、纳税人、征税范围及税率 （一）征税范围（税目） 消费税征税范围可以概况为：生产、委托加工和进口应的税消费品。 1994年消费税条例规定的消费税应税消费品有十一类，经过2006年4月的政策调整，现有十四类 新旧税目对照表 烟 ; 酒及酒精; 化妆品 ; 护肤护发品（已取消） ; 贵重首饰及珠宝玉石 ; 鞭炮焰火 ; 汽油 ;柴油 ( 已改变); 汽车轮胎 ;摩托车 ;小汽车 ; 烟 酒及酒精 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮焰火 成品油 高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（新增） 摩托车、汽车轮胎、小汽车 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。取消“护肤护发品”税目。调整部分税目税率，现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。2006年4月1号起。 （二）纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 上述应税消费品中，除金银首饰（含镶嵌首饰）于1995年1月1日起、钻石及钻石饰品2002年1月1日起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其他应税消费税都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳，以后的批发、零售环节不再缴纳。 （三）税率 两种税率形式 （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3％到45％； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，他们是啤酒、黄酒、成品油。 （3）自2001年5月起对粮食白酒、薯类白酒，2001年6月起对卷烟共三种应税消费品，由原来的单一比例税率改为定额税率与比例税率相结合的复合计税方法。现行税率如下： 甲类卷烟，即每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%。 乙类卷烟，每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%。 雪茄烟生产环节的税率调整为36%。 在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。 2、从高适用税率征收消费税 （1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算各自的销售额 （2）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。 二、应纳税额的计算 从量定额计税 列举：啤酒、黄酒、成品油 应纳税额＝销售数量×单位税额 从价定率计税 除列举项目之外的应税消费品 应纳税额＝销售额×比例税率 复合计税 列举：白酒、卷烟 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 （一）计税销售额的规定 1、一