第八章外汇业务的核算精选.ppt

（三）短期贷款的收回的核算 借款人以原贷款货币偿还时，银行计算上次结息日至还款日的贷款利息，将贷款本息一并收回： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） 贷：贷款——短期外汇贷款——××户（本金） （外币） 应收利息 （外币） 利息收入 （外币） 存在利息调整余额的，还应同时予以结转。 借款人如以人民币购买外汇偿还，银行的分录为： 借：吸收存款——活期存款（××户） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：贷款——短期外汇贷款——××户（本金）（外币） 应收利息——××户 （外币） 利息收入——发放贷款及垫款户 （外币） 借款人如以其他外币偿还贷款，应先套算成贷款货币，再偿还贷款本息。 [例8-4]某企业某年4月25日向银行借入80万美元，期限半年。利率为3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15％，7月25日3个月浮动利率为6.43％。该企业于贷款到期日用其美元存款偿还全部贷款本息。（不考虑利息调整及计提利息） T(时间） 4.25 6.20 7.25 9.20 10.25 6.15% 6.43% ①6月20日结息 4月25日至6月20日的利息为： US$800 000×57×6.15％÷360 = US$7 790 或：800 000×57×6.15％÷360＝7 790（美元） 由于利息转入贷款本金 6月21日银行结息的分录为： 借：贷款——短期外汇贷款（借款人户） US$7 790 贷：利息收入——发放贷款及垫款户 US$7 790 结息后的贷款本金＝800 000＋7 790＝807 790（美元） ②9月20日结息。由于利率变化，应分段计息。 6月21日至7月24日的利息： 807 790×34×6.15％÷360 = 4691.91（美元） 7月25日至9月20日的利息为： 807 790×58×6.43％÷360 = 8368.26（美元） 利息合计： 4691.91+8368.26= 13 060.17（美元） 9月21日银行办理息转本的会计分录为： 借：贷款——短期外汇贷款（××户） US$13 060.17 贷：利息收入 US$13 060.17 ③10月25日还款，计算9月21日到10月24日的利息。 820850.17 ×34×6.43％÷360 = 4 984.84（美元） 应收回贷款本金为820 850.17美元 10月25日收回贷款本息的分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） US$825 835.01 贷：贷款——短期外汇贷款（××户） US$820 850.17 利息收入——发放贷款及垫款户 US$4 984.84 结息后的贷款本金＝807 790＋13 060.17 ＝820850.17（美元） 三、进口买方信贷的核算 　　买方信贷是由出口国银行直接向进口商或进口国银行提供的信贷，以便买方利用这项贷款向提供贷款的国家购买技术、设备、货物以及支付有关费用。 买方信贷分为出口买方信贷和进口买方信贷。我国商业银行主要办理进口买方信贷，即我国银行作为进口国银行从出口国银行取得资金，并按需要转贷给国内的进口单位使用。 　　买方信贷外汇贷款由商业银行总行统一签订贷款协议，并集中开户，用“借入买方信贷款”科目核算，本息由总行负责对外偿还；对各地企业发放买方信贷时，由分行开户，并在“贷款”总分类科目下设置“买方信贷外汇贷款”明细科目，各分行发放的买方信贷外汇贷款的本息，由分行负责按期收回。总行、分行之间款项发放和归还，用“全国联行外汇往来”处理。 买方信贷使用的会计科目： （1）总行使用的科目 “买方信贷用款额度”，表外科目。 “借入买方信贷款”，负债类，反映在买方信贷下对国外银行的债务。 （2）分行使用的科目 “贷款—买方信贷外汇贷款（××进口单位户）”，资产类，反映在买方信贷下对国内进口企业的债权。 （3）总行、分行共同使用的科目 “全国联行外汇往来”，资产负债共同类，反映总行与分行之间的债权或债务。 “存放同业”，资产类