《一般纳税人认定管理办法讲解经济小区.docVIP

增值税一般纳税人资格认定及管理工作 新认定管理办法降低了一般纳税人门槛，对新认定一般纳税人不再设销售额标准，销售额的标准仅针对超标的小规模纳税人。新认定管理办法缩短了申请认定日期（原办法规定为30天，新办法规定受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定）。所以新认定一般纳税人的申请手续方便了，为了加强增值税零申报管理，请对那些暂时无增值税应税行为的新办企业进行政策宣传，鼓励企业在将发生增值税应税行为时申请一般纳税人资格，避免造成新办企业零申报。 一、增值税一般纳税人认定分类： 应当认定、可以认定 ?沪国税货[2010]27号（国家税务总局令第22号） 　　第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过小规模纳税人标准的（工业50万、商业80万），除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 1、本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 2、应征增值税销售额时限原办法：一个公历年度，新办法：连续不超过12个月的经营期。 按照原办法，超标企业一年计算一次，可以集中在次年规定期限内认定。新办法需要一个月计算一次，每个月均要实施超标企业管理工作。 第四条 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 　　对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： 　　（一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： 　　（一）个体工商户以外的其他个人； 　　（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； 　　（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。　 原办法：需要强制划转，认定为一般纳税人。 新办法：符合条件，需要保留小规模纳税人的，应进行不认定一般纳税人资格申请。 办理了不认定一般纳税人资格申请的，可继续为小规模纳税人。 3、目前超标不认定的主要类型： （1）自然人（包括自然人代开票） （2）非企业性单位包括：行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。本市范围看，其他单位主要指宗教组织。 （3）不经常发生应税行为指非增值税纳税人偶然发生增值税应税行为，原来已经认定的一般纳税人不能倒回去认定，例如：非增值税纳税人临时处置固定资产，非增值税纳税人偶然发生捐赠实物资产等。 二、增值税一般纳税人认定程序 第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 　　（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定或保留小规模增值税纳税人。 （二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。 （三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 《税务事项通知书》包括的内容为：你单位逾期未报送增值税一般纳税人认定资料，将从次月起按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 （四）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。 　　查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。 实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。 实地查验内容：营业执照和税务登记证、注册资金、企业人数、企业经营场所的所有权或租赁证明、原村料和商品的出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明、验资报告、购销合同原件及公正资料、资金往来账等。对生产企业要查验有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸企业要特别查验有无固定经营场所和拥有货物实物。 同时做好约谈记录，约谈要求：根据国税发明电[2004]37号第二条第二款规定：1、与企业法定代表人约谈,应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。2、与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系（与销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈,了解企业购销业务的真实度）。3、与主管财务人员约谈,应着重了解企业的银行帐户情况、企业注册资金及经营资金情