《不同行业的建账.docxVIP

3.6 不同行业的建账在面对社会各种不同类型的企业，我们在为企业建账时必须充分考虑企业的性质。类型不同以致建账内容也不同。按照“是否生产产品”为依据，企业可以划分为工业企业和非工业企业。而非工业企业又分为商业企业、服务企业和事业单位等。工业企业必定是有生产环节的，会计核算相对复杂，需要设置的会计科目也就比非工业企业多。如生产成本的核算、原材料的核算、制造费用的核算等，而商业企业和服务企业一般都不涉及这些科目的，所以其财务核算就相对简单了。下面我们把它分为：工业企业、商业企业、服务企业和其他企业，具体介绍不同类型企业是如何建账的。3.6.1 工业企业建账工业企业就是我们说的制造业，专门从事产品的制造、加工、生产。由于工业企业会计核算涉及的内容多，成本核算程序复杂及多样，所以工业企业建账是最为复杂的，却是最具有典型意义的。基本是按日记账、明细账、总分类账等项目来进行建立财务体系的。1. 现金日记账和银行存款日记账现金日记账是用来登记企业库存现金每日的收入、支出和结存情况。实际操作中现金日记账要求日清月结，余额应与出纳保管的库存现金相符，并杜绝资金的体外循环。银行存款日记账是用来反映企业银行存款增加、减少和结存情况。如果企业有多个银行账号，还应分账号分别登记各个账号的业务发生情况。银行存款日记账余额应与银行对账单相符，月初要编制银行存款余额调节表（表3-26）。表3-26银行存款余额调节表银行存款余额调节表年 月 日单位名称:账号:企业账面余额　银行账面余额　加:企业未收账款　加:银行未收账款　减:企业未付账款　减:银行未付账款　调整后余额　调整后余额　会计主管:复核:出纳:企业未达账项银行未达账项月日摘要未收未付月日摘要未收未付　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　合计　　实例（1）：海地电子贸易有限公司采用根据收款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法。现收到投资人张三转入企业银行账户投资款15万元，会计人员就可以依据银行出具的银行收款凭证填制银行存款收款凭证，编号为银收字001号： 借：银行存款 150 000 贷：实收资本 150 000根据以上填制的银收字001号凭证，便可以登记银行存款日记账。实例（2）：海地电子贸易有限公司的会计人员开出现金支票，提取现金30000元作为公司日常支出。根据现金支票的存根联，便可填制银行存款付款凭证，编号为银付001号： 借：现金 30 000 贷：银行存款 30 000根据以上填制的银付字001号凭证，便可以登记现金日记账和银行存款日记账。2. 明细分类账在不同性质的企业中，其设置的明细分类账是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要设置的。工业企业里我们把它分为三大部分：资产负债类明细分类账（表3-27）、基本成本明细分类账（表3-28）和损益类明细分类账（表3-29）。表3-27 资产负债类分类账一览表序号 账户名称备注二级明细例子 1 短期投资根据投资种类和对象设置如A公司、B公司等2 应收账款根据客户名称设置如**客户等3 其他应收款根据应收部门、员工等来设置如行政部或**员工等4 固定资产根据固定资产类型设置如办公设备、机械设备等5待摊费用根据费用种类设置如预付报刊订阅费等6短期借款根据短期借款的种类或对象设置如**银行7应付账款根据应付对象设置如**公司8预收账款根据客户名称设置如**公司9其他应付款根据应付的内容设置如医疗保险、住房公积金等10应付工资根据应付部门设置如行政部、财务部等11应付福利费根据福利费的构成内容设置如医药费等12应交税金根据税金的种类设置如应交营业税等13管理费用根据费用的构成设置如办公费等14财务费用根据费用的构成设置如银行手续费等表3-28 基本成本明细分类账一览表基本成本明细分类账材料成本明细分类账生产成本明细分类账一、采用材料按实际成本计价：设置在途物资或材料采购明细账，以便于核算不同来原材料的实际成本。一、设置基本生产成本明细账：根据企业选择的成本计算方法，按产品品种、批号、类别、生产步骤设置明细账二、采用材料按计划成本：设置材料采购明细账，采用横线登记法。按材料的规格、型号登记材料采购是的实际成本和发出材料的计划成本，计算出材料的成本差异。另外还可以建立：材料成本差异：明细账，反映各种材料的实际成本与计划成本的差异，计算出材料成本差异分配率二、设置辅助生产成本明细账，反映归集的辅助生产费用或生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出去的完工的辅助生产产品。如修理费、待摊的租金、书刊费等三、制造费用明细账是所有工业企业必须设置的。根据制造产品时发生的工资费、折旧费、修理费、低值易耗品等来设置的表3-29 损益类明细分类账一览表序号 账户名称 备注 二级明细例子 1主营业务收入根