《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表B类,2014年版填报说明.docVIP

附件3 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （B类，2014年版)）》填报说明 一、适用范围 本表由实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人在年度汇算清缴时使用。 二、表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 三、具体项目填报说明 （一）应纳税所得额的计算 1.本表第1行至第6行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。 2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。 3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。 4.第4行“应税收入额”：根据相关行次计算填报。第4行=第1行-2行-3行。 5.第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。 6.第6行“应纳税所得额”：根据相关行计算填报。第6行=第4行×5行。 7.本表第7行至第9行由“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报。第7行“成本费用总额”：填写本年度累计发生的各项成本费用金额。 8.第8行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。 9.第9行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。第9行=第7行÷（1-第8行“应税所得率”）×第8行。 （二）应纳所得税额的计算 1.第10行“税率”：填写企业所得税法规定的25%税率。 2.第11行“应纳所得税额”： （1）按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第6行×10行。 （2）按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第9行×10行。 3.第12行“减：年应纳税所得额10万元（含）以下小微企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。年应纳税所得额低于10万元的（含10万元），填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。 4.第13行“年应纳税所得额10万元至30万元（含）小微企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。年应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。 5.第14行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期实际应缴纳的企业所得税，第14行=第11行-12行或第11行-13行。 （三）应补（退）所得税额的计算 1.第15行“已预缴所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。 3.第16行“应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报。第16行=第14行-15行。当第16行≤0时，本行填0。 四、表内表间关系 （一）表内关系 1.第4行=第1行-第2行-第3行。 2.第6行=第4行×第5行。 3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。 4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。 5.第16行=第14行-第15行。当第16行≤0时，本行填0。 （二）表间关系 1.第3行=《税收优惠明细表》第11行 《税收优惠明细表》填报说明 本表适用于享受小型微利企业所得税优惠以及按收入总额核定应税所得率征收企业所得税享受免税收入的居民纳税人填报。 一、有关项目填报说明 1.第1行 “一、国债利息收入”：填报纳税人根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）等相关税收政策规定的，持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 2.第2行“二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填报纳税人根据税法、《财政部　国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）、《财政部　国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）等相关税收政策规定，填报本年取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠金额，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 3.第3