增值税行业平均税负率参照表..docVIP

增值税行业平均税负率参照表 税负率＝应交税金/销售收入=（销项税金-进项税金/销售收入）*% 序号??????行业?????????????????????????? 平均税负率 1????????农副食品加工????????????????????3.50 2????????食品饮料????????????????????????4.50 3????????纺织品(化纤)????????????????????2.25 4????????纺织服装皮革羽毛（绒）及制品????2.91 5????????造纸及纸制品业??????????????????5.00 6????????建材产品????????????????????????4.98 7????????化工产品????????????????????????3.35 8????????医药制造业??????????????????????8.50 9????????卷烟加工????????????????????????12.50 10?????? 塑料制品业??????????????????????3.50 11?????? 非金属矿物制品业????????????????5.50 12?????? 金属制品业??????????????????????2.20 13?????? 机械交通运输设备????????????????3.70 14?????? 电子通信设备????????????????????2.65 15?????? 工艺品及其他制造业??????????????3.50 16?????? 电气机械及器材??????????????????3.70 17?????? 电力、热力的生产和供应业????????4.95 18?????? 商业批发????????????????????????0.90 19?????? 商业零售????????????????????????2.50 20?????? 其他????????????????????????????3.50 ?????? 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. ??????（一）企业税收负担率的测算分析 ?????? 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100% ?????? 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。 ??????（二）企业销售额变动率的测算分析 ?????? 当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100% ?????? 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100% ?????? 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 ??????（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 ????????销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100% ????????销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100% ????????企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 ????????如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。 ???? （四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例） ???? （五）进项税额构成比例分析 ?????? 进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100% 利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。 ??????（六）增值税专用发票开具金额变化分析 ?????? 专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100% 利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。 ?? 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 　　税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 　　当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 　　实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项