增值税练习题参考答案doc.docVIP

1．某商场为一般纳税人，并兼营饮食业，201X年1月份发生如下业务：购买农副产品交付货款11.3万元（其中增值税1.3万元），购进轻工产品支付货款11.7万元(其中增值税1.7万元)，并均取得增值税专用发票，以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一半，另一半全部对外销售，取得不含税销售额8万元；以上购进轻工业产品全部对外销售，取得不含税销售额15万元。饮食业营业额单独核算。农副产品适用13%的增值税税率，轻工业品适用17%的税率。要求椐据以上条件回答下列问题： （1）该商场当期可予抵扣的进项税款是多少? =1.3+1.7=3（万元） （2）如果该商场未分别核算农副产品的销售额和轻工业产品的销售额，则该商场当期应纳增值税是多少? =（8+15）*0.17-3=0.91（万元） （3）如果分别核算，应纳增值税多少？ （8*0.13+15*0.17）-3=0.59（万元） （4）做出相应的账务处理并进行纳税申报。 2．某涂料厂（增值税一般纳税人），201×年5月份发生下列经济业务： （1）购进化工原料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税款17 000元；在购货过程中支付运输费用2 400元，其中：运费1 950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费发票。 （2）购进包装物一批，取得的增值税专用发票上注明价款5 000元，增值税款850元。 （3）销售甲种涂料2 500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明销售额为150 000元；同时收取包装物押金29 250元，并单独记账核算。 （4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。 （5）为粉刷办公科室、车间，从成品仓库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元／桶。 【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的增值税额，作出相应的账务处理并进行纳税申报。 进项税额=17000+（1950+50）*0.07+850=17990 销项税额=150000*0.17+23400/（1+0.17）*0.17+20*60*0.17=29104 应交增值税=29104-17990=11114 3．某电子企业为增值税一般纳税人，201×年2月发生下列经济业务： （1）销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。 （2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。 （3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。 （4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。 （5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位本为20元，作待处理财产损溢处理。 （6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票并通过了认证。 其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％。税务局核定的B产品成本利润率为10％。 要求： （1）计算当月销项税额。 （2）计算当月可抵扣进项税额。 （3）计算当月应缴增值税税额。 （4）作出相应的账务处理并进行纳税申报。 （1）计算当月销项税额。 =50×8000×17%+20×6000×（1+10%）×17%+5×8000×17%=68000+22440+6800=97240 （2）计算当月可抵扣进项税额 =70000-（1000×50×17%+200×50×17%+800×20×17%）=70000-（8500+1700+2720）=70000-12920=40160 （3）计算当月应缴增值税税额。 =90440-55720=34720 （1）借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税（销项税额）68000 （2）借：应付股利 154440 贷：主营业务收入 132000 应交税费—应交增值税（销项税额）22440 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 （3）借：在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）8500 （4）借：在建工程 11700 贷：原材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700 借：在建工程 46800 贷：库存商品 4