《审计简答 2.docVIP

3.销售业务的实质性程序的实施 参考题：P202 3.审计人员李亮正在就销售交易的实质性程序编制具体审计计划对于测试：①登记入账的销售业务是真实的；②已发生的销售业务均以登记入账；③登记入账的销售业务的估计准确三个审计目标，均拟以明细账为起点采用从明细账追查至有关凭证的审计路线。 要求： 从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试是否均使用？为什么？如果不适用，应改为何种审计路线？ 如果与上诉审计目标①相关的内部控制薄弱，请简述实现审计目标①的具体实质性程序的方法。 为实现审计目标③，李亮拟采用复算会计记录中的数学测试程序。其简述其具体做法。 答： （1）测试真实性目标时，起点应是明细账。测试完整性目标时，起点应是相关凭证。测试其他目标时，方向一般无关紧要。所以，采用从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试目标①、③是适当的，对于测试目标②是不适当的。 (2) 就目标①的测试：A、针对未曾发货却已将销货业务登记入账这一错误的可能性，可以从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证。如对发运凭证的真实性存疑，可能有必要进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。B、针对销货业务重复入账这类错误的可能性，可以通过检查企业的销货交易记录清单以确定是否存在重号、缺号。C、针对向虚构的顾客发货作为销货业务登记入账这类错误发生的可能性，应当检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销批准手续和发货审批手续。 检查上诉三类多报销货错误的可能性的另一有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查至相应的发运凭证和顾客订货单等，已查明是否存在虚构销货业务。 (3) 通常的做法是，以主营业务收入明细账中会计分录为起点，将所选择的交易业务的合计数与应收账款明细账的销货发票存根进行比较核对。销货发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价格表进行比较核对。另外，往往还要审核顾客订货单和销售单中的同类数据。 4.有关应付账款的审计 参考题：P221分析题 某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司下表中的四个明细账中的两个进行函证。 明细账户表 金额单位：人民币元 客户名称 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 66100 B公司 — 2880000 C公司 85000 95000 D公司 289000 3032000 要求： 该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证？为什么？ 假定上诉四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？ 答： （1）该审计人员应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务，本年度H公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。 (2) 该审计人员应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。因为函证应收账款的目的在于验证各期末余额的准确性，防止客户高计应收款，夸大资产。C、D两家公司在会计决算日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。 5.固定资产审计 参考题：P222 5.审计人员审查A企业2010年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录： （1）11月末该车间设备计提折旧额为12 000元，年折旧综合率为6%。 （2）11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工交付使用。 （3）11月份融资租入一台设备投入车间使用，入账价值10 000元。 （4）11月份交外单位修理设备一台，原值50 000元。 （5）11月份对一台设备进行技术改造，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元。 （6）12月份该车间设备计提折旧21 000元。 （7）假定企业11月末计提折旧数正确，并且该设备12月份所生产的产品全部尚未完工。 要求： （1）验证该企业12月份计提折旧数额是否正确。 （2）若不正确，请做审计调整。 答： 11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工并交付使用；11月份融资租入一台设备投入车间使用；两者从12月份开始均应计提折旧。 1