浅谈企业内部控制制度的建立和完善问题.docVIP

摘 要 近年来，不断出现企业内部控制失效，致使企业破产倒闭的事件屡屡发生。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。企业内部控制制度对于企业的经营发展有着尤为重要的作用，内部控制制度是否健全，制度实施是否达到良好的效果，内部控制制度涉及道德人员是否积极参与，都影响着企业的内部控制，只有建立适合自己的内部控制制度，才能有效地避免或降低风险。从而保证企业内部控制可以切实发挥作用，为企业的稳定、健康、有序而长远的发展保驾护航。本文寻找目前我国企业内部控制存在的问题，列出如何完善内部控制制度。 关键词： 内部控制现状建立完善 目 录 一、内部控制 4 （一）内部控制的含义 4 （二）内部控制的目的 4 （三）内部控制的基本结构 4 1、控制环境 4 2、控制程序 4 3、会计系统 4 二、企业内部控制制度的建立 4 （一）不相容职务控制 5 （二） 文件记录控制 5 （三） 建立授权批准制度 5 （四）实行预算控制 5 （五） 风险防范控制 5 三、企业内部控制存在的问题 5 （一）内部控制环境不完善 5 1、控制环境不理想 5 2、忽视企业文化 6 （二）会计人员业务素质和道德水平不高 6 （三）内部控制监督不重视 6 （四）企业内部控制与风险管理中存在的问题 6 1、企业内部缺乏有效的风险防范系统 6 2、企业内部控制与风险管理组织机构不完善 6 四、企业内部控制制度的完善 7 （1）建立健全内部会计控制制度 7 （2）完善企业内部控制环境 7 （3）加强企业文化建设 7 （4）加强提高人员素质 7 （5）加强内部监督 8 （6）正确把握授权的度 8 （7）实行会计委派制或岗位轮换制 8 （8）完善企业的公司治理机制 8 （9）加强企业内部控制的风险控制 8 （10）完善企业内部控制与风险管理组织机构 9 五、结论 9 六、致谢 9 七、参考文献 10 一、内部控制所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称 （三）内部控制的基本结构 内部控制制度是一个系统的组织框架，由不同的部分组织而成。其内部控制基本构建包括以下方面： 1、控制环境 内部控制环境主要由企业组织内部各子系统中对内部控制效果有重大影响的因素构成，其根本目标在于保障内部控制系统的有效性。 2、控制程序即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。会计系统即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值、企业内部控制制度的内部控制制度是现代管理的重要手段。建立并不断完善内部控制制度对于防范舞弊减少损失提高资本的获利能力具有积极的意义。在竞争激烈的市场经济环境下现代企业要想立足于此环境中就应当建立完善的内部控制制度。企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果每一步都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能保证不相容职务相分离，从而便于发挥内部控制制度的作用，形成相互制衡的机制健全正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础预算控制是内部控制的一个重要方面。风险防范控制是指以风险防范为主要目的所进行的控制。严格地讲，单位的所有内部控制措施和方法都和风险控制有关，都是为了降低风险。在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业应建立风险评估机制。 （一）内部控制环境不完善 控制环境反映出管理当局对控制的重视程度，设定了企业内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度。目前，企业控制环境存在的问题有： 1、控制环境不理想 COSO认为内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格，组织结构，职责划分和人力资源的政策与程序。它提出的控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行，以及公司内部控制目标实现。内部控制可划分为内部环境和外部环境。内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内部控制虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设。 2、忽视企业文化 文化作为一