保险营销员税收政策浅析.ppt

保险营销员税收政策讲解 主要内容： 保险营销员的税收构成 营业税及其附加的计提 国家税局个人所得税调整说明 个人所得税的计提 税收计算的举例说明 保险营销员的税收构成 保险代理人的佣金因为是佣金所得，所以不能像工资所得那样只缴纳个人所得税，还要缴纳营业税（含城市维护建设税、教育附加税等，综合税率在5.55%）。其中营业税的起征点是5000元，个人所得税的税率为20%（佣金收入扣除40%的展业成本后按劳务报酬所得征收个人所得税） 营业税及其附加 营业税（税率5%） 城建税（营业税的7%） 教育费附加（营业税的3%） 地方教育费附加（营业税的1%） 个人所得税 超额累进税率20%-40% 营业税及附加的计提 营业税的起征点为： 当税前收入1200元才计提营业税及附加 营业税及附加的计提公式 1200元以下不上营业税啦！ 营业税及附加的计提 营业税=税前收入*0.05 城建税=营业税*0.07 教育费附加=营业税*0.03 地方教育费附加=营业税*0.01 整体税率为 5.55% 营业税及附加=税前收入*5.55% 营业税计算举例： 若某一业务员的税前收入为1500元，其营业税及其附加的征收金额为： 营业税及其附加=1500*5.55%=83.25 保险营销员“减负”，佣金的40%不征收所得税 国家税务总局[2006]454号文件《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》，明确了保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本不征收个人所得税；对劳务报酬部份扣除实际缴纳的营业税及附加后，依税法规定计算征收个人所得税。 依据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中的展业成本比例由原来的25%，调整为40%。 保险营销员个人所得税征收规定新旧对比 变化项目 旧税法 新税法 展业成本扣除比例 扣减25% 扣减40% 计税收入计算公式 （收入-营业税及附加）*（1-25%） 收入*（1-40%）-营业税及附加 调整前后主要是个人所得税的计税依据发生变化。原征税方法是在先扣除营业税及附加后，再扣除25%的展业成本，再征收个人所得税。 现行的征税方法是只对佣金收入的60%的部份扣除营业税及附加后征收个人所得税。 保险营销员个人所得税的计算 第一步 计算应纳税佣金收入（L） L=税前收入*（1-40%）-营业税及附加 40%为现行国家税法规定的展业成本扣除比例。 保险营销员个人所得税的计算 第二步 当L=4000元时 个人所得税=（L-800)*20% 扣除的800元是速算扣除数；20%是个人所得税的计提税率。 保险营销员个人所得税的计算 第三步 当L4000元时，按L1判断 应纳税所得额（L1）=L*（1-20%） 这时扣减的20%为云南税收优惠政策的费用扣除比例 保险营销员个人所得税的计算 第四步 以L1应纳税所得额计提个人所得税 1.当4000L1=20000元时 个人所得税=L1*20% 2.当20000L1=50000元时 个人所得税=L1*30%-2000 3.L150000元时 个人所得税=L1*40%-7000 20%、30%40%为个人所得税计提税率，2000和7000元是速算扣除数。 举例一： 若某业务员2006年6月的税前收入为2500元，其应缴纳的税金为： 营业税及附加=2500*5.55%=138.75元 个人所得税： [2500*（1-40%）-138.75-800]*20%=112.25 该业务员应缴纳的税金为：营业税及附加138.75元；个人所得税112.25元；合计251元。 若按原税法计算：该业务员税金为：营业税及附加138.75元；个人所得税[（2500-138.75）*（1-0.25）-800]*20%=194.18，税金合计332.9元。新税法税负明显减少，下降比例在42%。 可以少上81.9元的税金呢！ 举例二： 某业务员2006年7月的佣金税前收入为8000元。其应缴纳的税金为： 营业税及附加=8000*5.55%=444元 个人所得税： [8000*（1-40%）-444]*（1-20%）*20%=696.96 该业务员应缴纳的税金为：营业税及附加444元；个人所得税872元；合计1140.96元。 若按原税法计算：该业务员税金为：营业税及附加444元；个人所得税[（8000-444）*（1-0.25）*（1-20%）]*20%=906.72，税金合计1350.72元。 有16%的降幅啊! 举例三： 某业务员2006年7月的佣金税前收入为25000元。其应缴纳的税金为： 营业税及附加=25000*5.55%=1387.5元 个人所得税： [25000*（1-40%）-1387.5]*（1-20