破解工业企业全面预算管理的难题.docVIP

破解工业企业全面预算管理的难题 摘要：“凡事预则立，不预则废”。全面预算管理作为为数不多的将组织的几个关键要素融合到一起的管理工具，对企业的战略目标达成、经营成本降低以及管理升级都具有重要的意义。因此，本文试图在前人研究的基础上破解工业企业全面预算管理理论与实践的难题。 关键词：全面预算管理 存在问题 完善措施 相对于其他行业，工业企业全面预算管理的内容涉及更广，实施难度更大，管理要求更加精细。因此，目前我国工业企业，像宝钢、邯钢等，在全面预算管理方面虽取得了一些成就，但整体上还存在诸多问题，本文试图破解这些难题。 一、全面预算管理的涵义及现实意义 所谓全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。①它的实施具有现实意义：利用全额、全员、全程的管理模式进一步优化和提升了公司内部资源的配置功能，将“作业流、信息流、资金流以人力资源流”等“四流整合”，成为企业的数据中心；利用固定预算、滚动预算、概率预算、弹性预算、零基预算等方法建立财务预算指标，为企业的绩效考核提供可靠且必要的依据；利用全面预算管理科学完整的组织架构协调整个企业价值链，增强企业部门间的内部沟通能力。 二、工业企业实施全面预算管理的难题 由于全面预算管理在我国实施的时间很短，客观地讲，无论是从思想观念的彻底转变还是从技术的支持上，确实有一定难度。归纳起来，全面预算管理存在着以下难题： 1、全面预算管理的基础工作薄弱 目前，绝大多数工业企业人员素质普遍偏低，部分领导人对全面预算管理缺乏重视，加之工业企业自身管理水平的限制，造成全面预算管理的基础工作薄弱，主要表现在：预算管理部门“闭门造车”的情况普遍存在,使全面预算编制前期的调研阶段流于形式，因此预算所得基础数据与企业的生产经营实际并不相适应；“重财务会计，轻管理会计”，许多基础财务数据的口径与全面预算管理的数据的口径并不一致，加之数据调整的复杂，难以对数据形成有效的分析和对比。 2、全面预算管理与战略目标相脱节 全面预算管理成功的关键在于系统思考。全面预算管理应是以企业战略管理为导向编制预算方案。但目前多数工业企业的全面预算管理并未能紧紧围绕企业的战略目标，有的企业甚至缺乏明确的战略目标，这就造成了全面预算管理与企业的战略目标严重脱节的现象，使得企业的全面预算的编制，只注重短期预算目标，从而造成企业短期的预算指标与长期的发展战略和规划相互冲突，进而影响了长期预算目标的实现。 3、全面预算管理与业务控制存在较大偏差 对全面预算管理管控的缺失已经成为当前许多工业企业存在的突出问题。全面预算管理演变成一张张规范的表格、一系列“精确”的数据、一幅幅漂亮的图表、一摞摞“完美”的预算方案，却不能对生产经营的实际情况形成有效的支撑与控制，使全面预算管理“看起来很美”，但实际效果甚微。 4、预算管理的绩效考核体系不够完善 当前,多数工业企业对全面预算管理还缺乏有效的评价，有的没有任何绩效考核体系，有的依然延续经济责任制等陈旧的片面注重财务指标考核的考核工具。有效的考核与激励措施的缺失，使全面预算管理普遍存在预算考核不力的情况，进而不能完整准确地反映基层单位、职能部门以及岗位个人的工作业绩，不能很好地激励预算责任单位的积极性。 三、破解工业企业全面预算管理难题的途径 1、加强基础工作夯实数据基础 首先在预算编制时任何预算数据必须附着切实可行的生产经营计划，预算管理部门要在了解生产经营实际的基础上进行严格审批；其次要建立健全全面原始记录管理制度。预算的编制与执行过程当中，必须严格各项经济业务发生的原始记录制度、各预算责任单位统计台账制度，避免在原始数据环节出现纰漏；再次在不违背财务会计原则的前提下要尽量保证会计核算口径与预算核算口径相一致。 2、加强全面预算管理与企业战略的融合 全面预算管理指标的编制要紧紧依靠企业的战略：企业战略以提高目标利润为主，编制的方向则要倾向于销售与研发；企业战略以提升企业管理为主，编制的方向则要倾向于提升运营指标。例如，3-5年内企业要实现增加利润翻倍的战略目标，一个重要方面可能要求现有产品的市场占有率要提高到15%，为此，营销部门拟定了要采取加大产品渠道建设投入的策略，预算编制时必须对此予以支持。 3、借鉴平衡计分卡②建立刚柔并济的预算考评体系 平衡计分卡的特点是强调财务指标与非财务指标的平衡，并特别强调了非财务指标在业绩评价中的重要性。财务指标作为刚性指标满足企业的短期目标，非财务指标作为柔性指标满足企业的长期目标，这种刚柔并济的考核方式能够很好地满足在不确定的经营环境绩效考核体系的构建。 工业企业按照企业的发展战略，