税务会计课件第八章个人所得税要素.ppt

善舞红袖传飞鸿 莫言深闺空寂寞 第八章 个人所得税 一、个人所得税的纳税人 包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞。 按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人和非居民纳税人的划分 　居住时间的确定： 1.“居住满1年”：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。　 　 2.临时离境不扣减其在华居住的天数。一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。 3.住所不是指有房产，而是指主要的家庭关系地、户籍地、经济利益关系。 二、征税范围 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 利息、股息、红利所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得。（共11类） 三、个人所得税的税率 四、个人所得税的征税方式 税目 征税方法 工资薪金所得 按月 个体工商户，对企事业单位承租经营、承包经营所得 按年 其他 按次 对于次的理解，具体到征税项目中解释 第二节 个人所得税的计算 （一）工资、薪金所得 1.工资薪金所得的适用范围 工资薪金所得为非独立个人劳动所得（劳务报酬所得为独立个人劳动所得）。 除工资薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被列入工资、薪金税目。 2.工资薪金费用的扣除标准 （1）基本的扣除费用 工资、薪金所得基本扣除费用标准为每月3500元，即每月工资、薪金所得减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。 （2）附加扣除费用 附加扣除费用标准为每月1300元，即每月工资薪金在减除3500元的基础上，再减除1300元附加费用后的余额是应纳税所得额。下列人员的工资、薪金所得享受扣除优惠： 在中国境内工作取得工资、薪金所得的外籍人员、华侨、港澳台同胞； 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。 　 3.工资薪金所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例：某公司职工2014年8月份，取得当月工资收入6000元，计算当月应纳税所得 （6000-3500）×10%-105=145元 或者 1500×3%+1000×10%=145元 练习： 1.中国公民李某为某企业职工，2013年8月取得当月工资收入3500元，效益奖800元。计算李某2013年8月应缴纳的个人所得税税额。 (3500+800-3500)×3%=24 （二）个体工商户生产、经营所得 （1）个体工商户的生产、经营所得的征税范围 　　1.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照该税目征税； 　　2.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 3.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税； 　　出租车司机所得 ?出租车属于个人所有， 比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税 ?出租车属于出租汽车经营单位所有，工资薪金所得 　　 4.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计征个人所得税。如对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税； （2）个体工商户应纳税额的计算 税率：5级超额累进税率 　　纳税期限：年 　　应纳税所得额＝全年收入总额－成本、费用及损失 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法：查账征税、核定征税。 　　 扣除项目的规定与企业所得税扣除项目的标准基本相同。 1.投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（自2011年9月1日开始）。投资者的工资不得在税前扣除； 2.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除； 3.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。与企业经营费用混在一起，难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除； 4.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例； 5.个体工商户和从事生产、经营的个人取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计征个税； （1）查账征收 练习：某个体户本年生产经营收入总额为150000元，成本为42000元，费用为6000元，损失为2000元。求该个体工商户全年应纳个