学位论文-关于借款费用资本化的研究.docVIP

前 言 在企业的正常生产经营过程中，向银行等金融机构借款是不可避免的。借款所产生的费用包括借款的利息、溢折价的摊销、因借款发生的手续费等辅助费用、外汇借款的汇兑差额等。借款费用的处理方法有两种：一是，于发生时直接确认为当期损益；二是，予以资本化。借款费用的资本化是指将借款费用直接计入所购建资产的价值，在财务报表中作为购置资产的历史成本的一部分。本文仅对借款费用资本化的的处理方法进行探讨。我国的《企业会计制度》、《企业会计准则——借款费用》对借款费用的资本化及其会计实务处理都作了具体规定。其中，对于借款费用可予以资本化的借款的范围及开始、暂停和停止资本化的时间，也都有严格的规定。同时，对允许资本化的借款费用的确认和计量及借款费用的披露也有明确的说明。但是，在对我国相关规定的了解过程中，也发现了许多不足之处，针对这些不足，我提出了一些个人的建议。 目 录 摘 要 4 Abstract 5 绪论 6 1 研究背景 6 2 研究现状 6 3 研究方法 7 4 文章结构 7 1. 借款费用的概念及内容 8 1.1借款费用的定义 8 1.2借款费用的内容 8 1.2.1因借款而发生的利息 8 1.2.2因借款而发生的折价或溢价的摊销 8 1.2.3因借款而发生的辅助费用 9 1.2.4因外币借款而发生的汇兑差额 9 2. 借款费用会计确认的原则 10 2.1借款费用的分类 10 2.2借款费用资本化的资产范围和借款范围 10 3．借款费用资本化金额的计算和分析 10 3.1借款费用资本化的期间 10 3.1.1借款费用资本化的起点 10 3.1.2借款费用资本化的终点 11 3.1.3借款费用资本化的暂停 12 3.2借款费用资本化金额的计算 12 3.2.1借款利息费用资本化金额的确定 12 3.2.2借款溢价或者折价摊销资本化金额的确定 13 3.2.3辅助费用资本化金额的确定 14 3.2.4外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 14 3.3借款费用资本化金额的限额 14 3.4借款费用资本化金额在财务报表中的披露 14 4．借款费用资本化存在的局限性及相关建议 14 4.1.借款费用资本化运用中存在的局限性 15 4.2进一步完善借款费用会计处理的建议 16 结束语 19 参考文献 20 致 谢 22  关于借款费用资本化的研究 摘 要：对于每期发生的借款费用的核算，是否需要进行资本化处理, 会直接影响到企业资产和费用的确认与计量, 而且也会影响到企业财务状况和企业经营管理者经营业绩的好坏。本文叙述了借款费用资本化的基本原理，以及新准则下借款费用资本化金额的确认和计量。 The research of capitalized the loans expenses Abstract: Cost of borrowing calculation which occurs regarding each time, whether needs to carry on capitalization processing, the immediate influence to the enterprise assets and the expense confirmation and the measurement, will also affect the business finance condition and the enterprise business manager operating results quality. This article narrated the cost of borrowing capitalization basic principle and so on capitalization stipulated that as well as under new criterion cost of borrowing capitalization amount confirmation and measurement. Key words: Accounting Standards ；Borrowing Costs; Specially Borrowing;Capitalized 在我国，为了规范借款费用的会计核算，组织有关学者和专家在考察了现行国际会计准则和修订的国际会计准则，以及澳大利亚、德国、英国、加拿大、美国、法国、日本和香港等国家和地区的会计准则和实务的基础上，本着与国际惯例接轨，又充分考虑我国国情的原则，制订了我国相应的会计准则 2.国际研究现状综述 对借款费用资本化问题的探讨，目前也主要集中在对专门借款费用的是否应该资本化问题上。形成的观点