2增值税会计核算及税收筹划.pptVIP

方案一、将折扣和销售额开在同一张发票上。 应纳增值税=8000/1.17× 17%-7000/1.17× 17%=145.30 城建税及附加=145.30*（7%+3%）=14.53 会计利润=8000/1.17-7000/1.17-14.53=840.17 所得税= 840.17*25%=210.04 税后利润=840.17-210.04=630.13 净现金流=8000-7000-145.3-14.53-210.04=630.13 方案2、应纳增值税=10000/1.17*17%-7000/1.17*17%+2000/1.17*17%-1400/1.17*17%=523.08 城建税及附加=523.08*（7%+3%）=52.31 所得税=(10000/1.17-7000/1.17-52.31)*25%=627.95 代扣个人所得税=2000/(1-20%)*20%=500 税后利润=10000/1.17-7000/1.17-1400/1.17-52.31-627.95-500=187.26 现金流量=10000-7000-1400-523.08-52.31-627.95-500=-103.34 方案3、应纳增值税=10000/1.17*17%-7000/1.17*17%=435.90 城建税及附加=435.90*（7%+3%）=43.59 所得税=(10000/1.17-7000/1.17-43.59)*25%=630.13 代扣个人所得税=2000/(1-20%)*20%=500 税后利润=10000/1.17-7000/1.17-2000-43.59-630.13-500=-609.62 现金流量=10000-7000-2000-435.90-43.59-630.13-500=-609.62 企业在销售商品时，尽量采取有利于本企业的结算方式，推迟纳税时间，比如采用代销或者分期收款结算方式。 委托代销方式选择的税收筹划 清凉苦瓜茶厂为小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂委托茶叶店代销苦瓜茶。但该茶叶店为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。 （1）苦瓜茶厂以每市斤250元的含税价委托茶叶店代销，茶叶店再以每市斤400元的含税价对外销售，其差价150元/市斤作为代销手续费。预计每年销售1 000斤苦瓜茶。 （2）茶叶店与茶厂签订租货合同。茶厂直接在茶叶店销售苦瓜茶，仍按价差150元/市斤作为租赁费支付给茶叶店。 方案一 茶厂应纳增值税=1 000*250/l.03*3%=7281.55 城建税及附加7 281.55*(7%+3%)=728.16 茶厂收益1 000*250/1.03-728.16=241990.29 茶叶店应纳增值税=1 000*400/l.13*l3%=46017.7 茶叶店应纳营业税=150*1 000*5%=7 500 城建税及附加=(46017.7+7500)*(7%+3%)=5 351.77 茶叶店总税负46 017.7+7 500+5 351.77=58 869.47 茶叶店收益1 000*400/1.13-1000*250-7 500-5351.77=88 982.3 方案二 茶厂应纳增值税=1 000*400/l.03*3%=11650.49 城建税及附加11650.49*(7%+3%)=1165.05 茶厂收益1 000*400/1.03-150000-1165.05=237184.46 茶叶店应纳营业税=150*1 000*5%=7 500 城建税及附加=7500*(7%+3%)=750 茶叶店总税负7 500+750=8250 茶叶店收益150000-8250=141750 3、进项税额的税收筹划 购货对象的选择：一般情况下，一般纳税人从小规模纳税人购买货物是不合算的，因为不能抵扣。但如果小规模纳税人将货物的价格降得低一点，并由主管税务机关代开增值税发票(3%)，则也可能从小规模纳税人处购买是合算的。 一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格折让临界点(X) 17% 3% 86.79% 17% 0 84.02% 13% 3% 90.24% 13% 0 87.35% 对小规模纳税人来说，从小规模纳税人处购货是合算的。因为小规模纳税人从一般纳税人那里获得增值税发票不得抵扣，且从一般纳税人购买货物，其进货中所含的税额将高于小规模纳税人。 一般纳税人光明厨具公司外购用于生产的钢材时，得到的报价是：一般纳税人开出专用发票，报价，含税价格50 000元/吨；小规模纳税人